Амортизация ос переданных в аренду проводка

Учет аренды основных средств

Амортизация ос переданных в аренду проводка

Под термином «аренда основных средств» понимают передачу или прием имущества во временное владение либо пользование.

Как и любая сделка, предоставление ОС в аренду оформляется договором, в котором прописываются все основные моменты, например, условия передачи, сроки действия соглашения, размер ежемесячных платежей.

Кроме договора составляется акт приема-передачи объекта, также подписываемый обоими контрагентами.

Сторона, передающая имущество, именуется арендодателем, принимающая его – арендатором. Как осуществляется учет арендованных объектов у обоих партнеров, узнаем из данной публикации.

Как учесть основные средства, полученные в аренду

Учет аренды основных средств у арендатора осуществляется по особым правилам. Полученные в аренду основные фонды учитываются обособленно от имеющегося у арендатора собственного имущества.

Поскольку арендованные объекты не являются собственностью арендатора, приходуют их на забалансовый счет 001 «Арендованные ОС» по стоимости, означенной в договоре.

Эта стоимость не меняется на протяжении всего срока использования объекта, поскольку амортизация переданных в аренду основных средств арендатором не начисляется (ведь он не является их владельцем).

Бухгалтерский учет аренды основных средств у арендатора

Арендная плата (АП) становится статьей затрат арендатора:

  • по основным видам деятельности (сч. 20, 26, 29, 44), если принятое имущество непосредственно участвует в производственном процессе;
  • в составе прочих затрат (сч. 91), когда оно используется во вспомогательных хозяйствах.

Начисление АП учитывается по дебету этих счетов в корреспонденции со счетами расчетов (сч. 60, 76). В некоторых случаях отдельно оговаривается отнесение АП на увеличение цены собственного объекта ОС, арендатор задействует для этого счет 08.

Если арендуется помещение, то отдельно учитывают стоимость коммунальных услуг, оказываемых по его содержанию. Обычно их уплачивает собственник, а арендатор возмещает их ему, закрывая эти расходы на конец месяца.

Бухгалтер компании-арендатора оперирует такими записями:

Операции Д/тК/т
Объект получен в аренду001
Отражена арендная плата (АП)20,26,44,91,0860, 76
Начислен НДС по АП1960, 76
Перечислена арендная плата60, 7651 (50)
НДС принят к вычету6819
Коммунальные платежи:
– начислены20,26,4460, 76
– перечислены арендодателю60,7651
Передача объекта владельцу при завершении аренды001

Учет аренды основных средств у арендодателя

Учет доходов от передачи в аренду ОС арендодатель ведет в зависимости от того, как квалифицируется эта операция в работе компании. Если она относится к обычным видам деятельности, то используется сч. 90, к прочим – сч. 91.

Затраты, связанные с передачей ОС в аренду, аккумулируются по дебету счетов учета расходов (20, 23, 26, 44), закрываемых по окончании месяца в дебет результативных счетов (90, 91). Основной статьей затрат обычно выступает амортизация, которую арендодатель по-прежнему начисляет ежемесячно.

Объект ОС, сданный в аренду, у собственника учитывается на отдельном субсчете к сч. 01, если же он был приобретен непосредственно для сдачи в аренду и извлечения прибыли, то учитывается на сч. 03 «Доходные вложения в матценности».

Основные средства сданы в аренду: проводки у арендодателя

Операции Д/тК/т
Сдано в аренду основное средство01/ОС, переданные в аренду, 0301/ОС в пользовании
Начислена АП62, 7690/1, 91/1
НДС с АП90/3, 91/268
Поступила АП от арендатора50, 5162, 76
Уплата НДС6851
Начислена амортизация основных средств, сданных в аренду20,23,2602
Амортизация списана на расходы90/2, 91/220,23,26
Учтены другие затраты, связанные с передачей объекта20, 23, 26,10, 60, 69, 70
Списаны затраты90/2, 91/220, 23, 26
Оплата коммунальных услуг по сданным в аренду помещениям7651
Поступление от арендатора платежей по коммунальным расходам5162,76

Безвозмездная аренда основных средств

Оформление передачи имущества в аренду на безвозмездной основе требует составления соответствующего договора, поскольку и в этом случае у сторон имеется целый ряд обязательств.

Арендодатель, безвозмездно передавая имущество в аренду, не теряет на него права владения и продолжает начисление амортизации, учитывая его отдельно от остальных ОС.

Арендатор, в свою очередь, учет арендованных основных средств ведет за балансом, по дебету сч. 001 фиксируя поступление имущества, по кредиту – его возврат собственнику.

Полученные безвозмездно ОС он обязан содержать в подобающем состоянии, т.е. при необходимости ремонтировать и устранять неисправности за счет собственных средств, если в договоре не означен иной алгоритм.

Затраты, связанные с подобными работами, относят на расходы по обычной деятельности.

Безвозмездная аренда основных средств: проводки

Операции Д/тК/т
Учет основных средств, сдаваемых в аренду, у арендатора
Поступление объекта001
Затраты на содержание объекта20,23,2660,10,41
Списаны затраты по содержанию объекта91/220,23,26
Расходы по проведенному ремонту (улучшениям)0860, 69, 70
Учет стоимости улучшений01/ОС арендованные08
Учтен НДС со стоимости улучшений1960
Начисление износа на стоимость проведенных улучшений20,2602
Списан начисленный износ0201/ОС арендованные
Списана на затраты остаточная стоимость ремонта91/201/ОС арендованные
Учтен ОНА (отложенный налоговый актив)0968
Начислена задолженность арендодателя за проведенный ремонт7691
Начислен НДС91/268
Оплата проведенного ремонта арендодателем5176
Погашен ОНА6809
Учет аренды основных средств у арендодателя
Передача объекта в безвозмездное пользование01/ОС, переданные в аренду01/ОС в пользовании
Начисление износа по переданному имуществу91/202
НДС к уплате91/268
Если арендодатель не возмещает стоимость ремонта, возникает ПНО (постоянное налоговое обязательство) на размер остаточной стоимости ремонта9968

Источник: https://spmag.ru/articles/uchet-arendy-osnovnyh-sredstv

Амортизация ос переданных в аренду проводка

Амортизация ос переданных в аренду проводка

В зависимости от условий передачи основных средств, аренда может быть:

  • текущей — использование имущества без передачи права собственности;
  • финансируемой — передача прав собственности арендатору по истечению срока пользованием имуществом при осуществлении выкупа остаточной стоимости имущества (лизинг).

Бухгалтерский учет аренды основных средств (имущества) арендодателем В зависимости от направления деятельности арендодателя, сдача объекта в аренду может считаться как основным видом деятельности, так и разовой сделкой.

Если передача имущества входит в основной вид деятельности организации, то в бухгалтерском учете используется счет 90 — «Продажи».

Затраты возникающие с передачей имущества в аренду отражаются на дебетовых счетах — 20, 23, 26, 44.

Бухгалтерский учет при аренде основных средств (нюансы)

Внимание Срок аренды может быть любой: менее года – краткосрочная аренда, более года – долгосрочная аренда. Договор аренды может предусматривать переход права собственности на арендуемое основное средство.

Как происходит бухгалтерский учет аренды основных средств у арендодателя и арендатора, какие проводки должны отразить обе стороны.

Как учитываются расходы на ремонт и реконструкцию арендованного объекта? Бухучет и налоговый учет аренды автомобиля.
СОДЕРЖАНИЕ:

  • 1 Бухгалтерский учет аренды ОС у арендодателя
    • 1.1 Бухгалтерский учет у арендатора
      • 1.1.1 Выкуп арендатором арендованного основного средства
      • 1.1.2 Ремонт арендованного ОС
      • 1.1.3 Ремонт за счет арендатора
      • 1.1.4 Ремонт за счет арендодателя

Сдача в аренду основных средств может быть обычным видом деятельности организации, а может быть и разовой операцией.

Если сдача в аренду основных средств – основная деятельность В этом случае для бухгалтерского учета всех доходов и расходов от операций аренды используется счет 90 «Продажи». По дебету этого счета собираются все расходы, по кредиту — доходы.

В качестве расходов может выступать ежемесячные амортизационные отчисления, затраты на транспортировку и монтаж объекта (если это происходит за счет арендодателя), расходы на текущий или капитальный ремонт (опять же если это происходит за счет владельца оборудования) и прочие сопутствующие расходы на аренду основного средства. В качестве доходов выступают арендные платежи, которые арендатор платит владельцу объекта. Проводка по учету расходов по аренде имеет вид: Д90/2 К20, 23, 26 (44). Проводка по начислению арендных платежей имеет вид: Д76 К90/1.

Проводка по получению этих платежей: Д51 К76.

Важно Проводки по учету аренды ОС:

  • Д91/2 К20, 23, 26 (44) – учтены расходы по аренде ОС.
  • Д76 К91/1 – начислены арендные платежи.
  • Д51 К76 – получена оплата за аренду основного средства.

При возврате основного средства на 01 счете выполняется обратная проводка Д01.ОС в эксплуатации К01.ОС в аренде. А также делается отметка в акте приема-передачи этого ОС.

Учет арендованного объекта ОС у арендатора Получая от другой организации какое-либо оборудование во временное пользование, организация учитывает его на забалансовом счете 001. Стоимость основного средства, указанная в договоре аренды, заносится в дебет счета 001.

При этом организация может завести на эти основные средства инвентарные карточки. Так как объект продолжает числиться на балансе его владельца, арендатор амортизацию по нему не начисляет.

Сумма проводки Документ-основание 001 — Поступление имущества по стоимости, указанной в договоре Стоимость объекта по договору №ОС-1 Акт приема-передачи 20, 23, 25, 26, 29, 44 76.05 Расходы по оплате лизинга Расходы, связанные с лизингом Договор лизинга, акт приема-сдачи выполненных работ 19.

01 76.05 Отражение НДС на основании счета от лизингодателя Сумма НДС из размера платежа по лизингу Счет-фактура 76.05 51 Перечисление платежа за лизинг лизингодателю Сумма основного платежа по лизингу Банковская выписка 68.02 19.

01 Предъявление НДС к вычету Сумма НДС Счет-фактура — 001 Возвращение имущества к лизингодателю Стоимость объекта по договору №ОС-1 Акт приема-передачи Проводки по сдаче в аренду собственных основных средств Чаще всего из основных средств в аренду передается оборудование, но ими также могут выступать программное обеспечение, вычислительная техника, мебель и др.

Аренда и лизинг основных средств в бухгалтерских проводках

Также эти расходы могут быть зачтены в счет будущих арендных платежей, при этом все расходы, связанные с ремонтом и собранные по дебету сч.20 или 44 списываются проводкой Д76 К20 (44). Выкуп арендованного основного средства Возможность выкупить ОС обычно прописывается в договоре аренды.

При этом, как правило, арендатор оплачивает стоимость этого оборудования его владельцу (проводка Д76 К51). Выкупная цена обычно отражается в тексте договора аренды. Затраты, связанные с выкупом объекта, собираются по дебету сч.08, сюда относится выкупная стоимость (проводка Д08 К76), а также арендные платежи, уплаченные ранее.

Эти арендные платежи будут учтены в качестве начисленной амортизации проводкой Д08 К02.

Исходить в этом вопросе нужно из характера деятельности организации, вида доходов и условий их получения (например, являются ли поступающие арендные платежи постоянным или периодическим доходом организации). Об этом сказано в пункте 4 ПБУ 9/99.

Учет основных средств При передаче основных средств во временное пользование от одной организации другой возникает необходимость бухгалтерского учета аренды объектов как у арендодателя, так и у арендатора. Имущество передается на основании договора аренды, в котором указываются реквизиты сторон (арендодателя и арендатора), а также срок, на который имущество передается.

При передаче основных средств на срок менее 12 месяцев наблюдаем краткосрочную аренду, на срок более 12 месяцев – долгосрочную. Также в договоре может быть отражена возможность перехода права собственности на арендуемое имущества и указываются условия, при которых это возможно.
Бухгалтерский учет арендованных основных средств должны вести обе стороны данной сделки. С помощью проводок арендодатель отражает передачу объекта в аренду, а арендатор – их прием. Разберемся, какие бухгалтерские проводки должны отражать обе стороны.

Поэтому, если организация использует часть помещений в здании для себя, а часть сдает в аренду, то всю стоимость здания нужно учесть на счете 01 в составе основных средств. В составе доходных вложений на счете 03 отражаются лишь те объекты, которые изначально и полностью предназначены для передачи во временное владение или пользование третьим лицам (абз.

3 п. 5 ПБУ 6/01, Инструкция к плану счетов). Операции по передаче имущества в аренду оформите следующим образом. При передаче основных средств: Дебет 01 (03) субсчет «Имущество, переданное в аренду» Кредит 01 (03) «Собственное имущество»– передано в аренду имущество организации.

При передаче в аренду объектов, учтенных на счете 10, необходимо списать их стоимость в общем порядке – на материальные расходы. Для контроля такого имущества учитывайте его за балансом.

Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы: 4) от сдачи имущества в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса ПБУ 9/99 Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы: 5. Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее — выручка). В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, выручкой считаются поступления, получение которых связанно с этой деятельностью (арендная плата). …

После нажатия «ОК» в нашем документе «Операция введённая вручную» появится закладка «Счета бухгалтерского учета ОС»: На этой закладке и укажем новые счета бухгалтерского учёта для нашего ОС: Проводим нашу «Операцию введённую вручную». Но если рассчитать амортизацию за июнь 2011 года (месяц передачи в аренду), то ничего не будет начислено.

Почему? Потому что есть ещё такая штука как «Способ отражения расходов по амортизации». Этой штукой определяется дебет счёта, с которым корреспондирует наша начисляемая амортизация.

Его тоже надо бы изменить. Например, начислять амортизацию по сданному в аренду средству на счёт 91. Может быть всё дело в «Способ отражения расходов по амортизации»? Проверим.

Меняется способ отражения расходов по амортизации в меню «ОС – Параметры амортизации – Изменение способа отражения расходов по амортизации ОС»: Создаём новый документ с датой передачи ОС в аренду.

В бухучете делайте проводку: Дебет 20, 91-2 Кредит 76 (60, 70, 69…)– отражены расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду. Это следует из пунктов 5, 7 и 11 ПБУ 10/99. Выкуп арендованного имущества Договор аренды может предусматривать выкуп имущества арендатором.

В этом случае по окончании срока действия договора (или до окончания срока, но после выплаты выкупной стоимости) собственником полученных объектов становится арендатор. В бухучете операция по передаче выкупленного имущества по договору аренды отражается как его выбытие (реализация).

Такой вывод следует из пункта 1 статьи 624 Гражданского кодекса РФ. Подробнее об этом см., например, Как отразить в бухучете продажу основных средств.

Обеспечительный платеж Если договор аренды содержит условие об обеспечительном платеже, то его получение не является доходом организации.

Источник: http://2155317.ru/amortizatsiya-os-peredannyh-v-arendu-provodka/

Аренда основных средств 2019: учет у арендодателя при передаче ОС, таблицы бухгалтерских проводок, амортизация по сданным объектам

Амортизация ос переданных в аренду проводка

Как известно, имущественный объект минимум дважды передается по арендному соглашению. Первый раз – предоставление актива арендодателем арендатору во временное пользование.

Второй раз – возврат имущества арендодателю от арендатора по факту окончания срока действия арендного соглашения.

Следует также понимать, что объектом арендных отношений может являться исключительно такая вещь, которая не потребляется по мере её полезного применения и существенным образом не меняет своих первоначальных характеристик.

Так, в производственно-хозяйственной сфере очень часто арендуются основные средства (ОС). Бухгалтерский учет соответствующих операций в обязательном порядке осуществляется как арендодателем, так и арендатором. Бухучет аренды ОС у арендатора.

Однако типовые учетные процедуры у каждой из сторон договора будут иметь свои особенности.

Передача ОС: документальное оформление

Юридический факт передачи арендованного основного средства оформляется обычно актом сдачи-приемки. Этот документ, как известно, является неотъемлемым приложением (дополнением) к соглашению об аренде.

Данный акт однозначно удостоверяет и впоследствии подтверждает выполнение сторонами – арендодателем и арендатором – обязательств по передаче и принятию соответствующего имущества.

Требование об оформлении сторонами такой бумаги прямо установлено Гражданским кодексом РФ для недвижимых основных средств и законодательством о бухучете для прочих объектов (например, движимых активов).

Таким образом, любые хозяйственные операции подлежат документальному оформлению и отражению в системе бухучета.

Для документа, удостоверяющего факт передачи имущественного объекта от арендодателя арендатору, не предусматривается какой-либо типовой шаблон единого образца.

Если речь идет об аренде ОС, такой акт может составляться в свободной форме.

Однако данная бумага в обязательном порядке должна содержать полный набор необходимых реквизитов, регламентированных нормами 402-ФЗ (закона о бухучете).

Помимо этого, стороны арендного соглашения вправе применять стандартные бланки актов сдачи-приемки основных средств, утвержденные официальным статистическим ведомством для ОС (например, форма ОС-15).

Если условиями соглашения об аренде ОС не предусматривается выкуп имущественного объекта арендатором, собственником арендованного актива на протяжении всего срока действия этого документа по-прежнему остается арендодатель.

Следовательно, имущественные объекты, переданные во временное пользование, как правило, отражаются на балансовом учете арендодателя.

Из этого правила, однако, есть следующие исключения:

  • Имущество является предметом финансовой аренды (иными словами, лизинга), условиями которой может подразумеваться, что соответствующий объект отражается как на балансовом учете лизингодателя (арендодателя), так и на балансовом учете лизингополучателя (арендатора). Конкретный вариант определяется параметрами заключенного соглашения по усмотрению сторон.
  • Объектом арендных отношений является предприятие как целостный имущественный комплекс, который отражается на балансовом учете арендатора.

Правилами бухгалтерского учета предусматривается обособленный учет основных средств, предоставляемых во временную эксплуатацию сторонним субъектам.

Аналитический учет ОС позволяет отделить объекты, сданные в аренду, от собственных активов арендодателя.

Объекты основных средств, приобретенные или созданные специально для предоставления сторонним субъектам в аренду, подлежат учету в рамках ОС на бухгалтерском счете 03. Такой принцип устанавливается стандартом ПБУ-6/01.

Во временную эксплуатацию могут передаваться активы, которые отражаются не только по счету 01, но и по бухгалтерскому счету 10.

Чтобы легче было контролировать перемещение активов, к бухгалтерским счетам, по которым учитывается имущество (счета 10,03,01), организация-арендодатель может открыть субсчета соответствующего назначения.

К примеру, субсчета «Имущество, предоставленное в аренду», «Собственное имущество».

Часто возникает вопрос о том, следует ли арендодателю переводить в бухучете объект ОС с бухгалтерского счета 01 на бухгалтерский счет 03, если этот актив приобретался ранее для применения в производстве, но впоследствии был сдан в аренду стороннему лицу.

Специалисты и контролирующие ведомства единодушно считают, что этого делать не нужно. На бухгалтерском счете 03 следует учитывать исключительно те основные средства, которые изначально приобретались собственником для их последующего предоставления в аренду.

Соответственно, объект ОС, купленный для применения в производстве, но предоставленный стороннему лицу в аренду, следует по-прежнему учитывать по бухгалтерскому счету 01 с открытием для этой цели отдельного субсчета.

Бухгалтерские проводки

Погашение стоимости объектов ОС, являющихся собственностью предприятия, в том числе и тех, которые сдаются в аренду, осуществляется путем амортизации.

Доходы арендодателя основных средств (поступления арендных платежей) и его затраты, учитываются в зависимости от того, относится ли предоставление активов в аренду направлением (предметом) регулярной деятельности организации.

Является предметом деятельности предприятия

Если сдача ОС в аренду относится к предмету деятельности предприятия-арендодателя, соответствующие доходы/затраты учитываются как доходы/издержки обычной деятельности.

К издержкам арендодателя могут относиться ремонтные затраты, амортизация и другие релевантные расходы. Для обложения налогом прибыли такие доходы/затраты подлежат отнесению к доходам/затратам от реализации.

Для учета данных доходов/затрат в этой ситуации следует применять 90-счет («Продажи»).

Затраты предприятия-арендодателя, обусловленные сдачей основных средств в аренду, накапливаются по дебету бухгалтерских счетов (44,26,23,20), учитывающих расходы.

По итогам месяца формируется следующая проводка:

Операция (описание)Дебет счетаКредит счета
Списание накопленных затрат одной суммой90/244,26,23,20

Доходы арендодателя ОС – поступления арендных платежей – учитываются по кредиту бухгалтерского счета 90 следующей проводкой:

Операция (описание)Дебет счетаКредит счета
Поступления арендных платежей7690/1
Начисление НДС с арендных платежей90/268

К завершению отчетного периода арендодатель по бухгалтерскому счету 90 определяет итоговый финансовый результат (прибыль/убыток), который учитывается на бухгалтерском счете 99.

Не относится к виду деятельности организации

Если же передача основных средств в аренду не относится к предмету обычной деятельности компании-арендодателя, соответствующие доходы/расходы следует относить к иным доходам/расходам.

Для обложения налогом прибыли такие доходы/расходы считаются доходами/расходами внереализационного характера.

Арендные операции при этом отражаются по бухгалтерскому счету 91, известному как «Иные доходы/расходы».

На дебете 91-счета учитываются затраты по арендованным активам, на кредите этого же счета – доходы (иными словами, арендные поступления).

Типичные проводки арендодателя ОС:

Операция (описание)Дебет счетаКредит счета
Объект в аренду передается0101
Арендный платеж начисляется7691/1
Начисление НДС91/268
Начисление амортизации для ОС26,23,2002
Списание амортизации на затраты арендодателя91/226,23,20
Оплата аренды ОС зачислена от арендатора5176
Прибыль арендодателя ОС91/999

Амортизация по сданным объектам

Общими правилами устанавливается обязанность арендодателя основного средства начислять амортизацию по соответствующим объектам, предоставленным во временное пользование.

Исключениями являются следующие ситуации:

  • Объектом аренды является предприятие как целостный имущественный комплекс. В этой ситуации амортизация начисляется арендатором.
  • Договором финансовой аренды (иными словами, лизинга) устанавливается обязанность арендатора (лизингополучателя) амортизировать соответствующий актив.
Операция (описание)Дебет счетаКредит счета
Амортизация начисляется по ОС (является предметом хозяйственной деятельности)2002 (с соответствующим субсчетом)
Амортизация начисляется по ОС (не является предметом хозяйственной деятельности)91/202 (с соответствующим субсчетом)

О порядке передачи основных средств в аренду, подробно рассказано  в данном видео:

Выводы

Таким образом, предприятие, являющееся арендодателем основных средств, обязательно должно отражать арендные операции с соответствующими объектами в бухучете.

Специфика такого учета зависит от того, является ли сдача активов в аренду предметом обычной деятельности организации-арендодателя.

Надлежащее документальное оформление арендных отношений также имеет огромное значение для последующего отражения соответствующих операций в системе бухучета.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/prochee/uchet-arendy-os-u-arendodatelya.html

Амортизация арендованного имущества

Объект, признаваемый в составе основных средств, отвечает критериям, установленным в п. 4 ПБУ 6/01 (утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н). Критериев всего 4:

  • объект предназначен для использования в деятельности организации, в том числе в арендных сделках для передачи арендатору;
  • объект используется продолжительное время, превышающее 12 месяцев, или период, превышающий обычный операционный цикл длительностью более 12 месяцев;
  • объект должен приносить доходы в будущем;
  • его перепродажа не предполагается.

Имеется и дополнительное условие: критерии должны выполняться все одновременно.

Внимание

Арендодатель (собственник имущества) сдает его в аренду, арендатор принимает. По общему правилу при операционной аренде собственником предмета сделки остается арендодатель, смены собственника не происходит.

Юр-слово online
Добавить комментарий