Бухгалтерские проводки убыток

Бухучет возмещения ущерба. как отразить, проводки

Бухгалтерские проводки убыток

Хозяйственные споры, нарушение договорных обязательств контрагентами могут стать причиной судебных разбирательств. Иски контролирующих органов к организациям, не уплачивающим вовремя налоги и взносы, – тоже не редкость.

Суд может принять решение в пользу той или иной стороны. Бухгалтерская служба сталкивается с необходимостью отразить суммы реального ущерба, упущенной выгоды, судебных издержек, погашения долга пострадавшей стороне, выплаты таких сумм по выигранным судебным искам.

Актуальны также вопросы налогового учета «судебных» сумм.

Судебные издержки

Судебные издержки представляют собой госпошлину и расходы в связи с рассмотрением дела в суде. АПК РФ (ст. 101) и ГПК РФ (ст. 94) относят ним, в частности:

  • расходы на адвокатов, представителей сторон;
  • расходы при проведении осмотра и сбора доказательной базы;
  • расходы на проживание в связи с необходимостью явки в суд и т.д.

Показательно в этом смысле определение Конституционного суда, рассматривающего спор между организацией и налоговой службой №22 от 20-02-02 г.

, который приравнивает судебные издержки к убыткам, понесенным организацией в результате неправомерных действий ФНС, и предписывает обязательное их возмещение в полном объеме.

 Некоторые из них, в частности расходы на юриста и консультанта, для организации, которая только подает судебный иск, являются досудебными, по факту разбирательство еще не состоялось, а расходы понесены.

Ситуация: организация подает в суд на контрагента. Будет ли выигран иск, неизвестно, а расходы на услуги адвоката уже понесены. Как отразить их в НУ и БУ? Рассмотрим случай, когда организация находится на ОСНО как самый сложный с точки зрения нюансов учета.

НК РФ (ст. 252) позволяет включать в расходы экономически обоснованные суммы. В данном случае это условие соблюдается: экономическая обоснованность состоит в возможности получить по суду задолженность с контрагента.

 Подтверждение расходов заключается в наличии любого документа, например, акта об оказании услуг адвокатской конторой, подписанного обеими сторонами, фиксирующего указанную хозяйственную операцию.

Заметим, документы, свидетельствующие об оплате услуг, например, платежные поручения банка, могут только дополнять акт, но не заменять его как подтверждающие. Расходы чаще всего признаются датой подписания акта (хотя, согласно ст. 272-7 п.п.

3, организацией могут быть предусмотрены и иные сроки, например, в соответствии с положениями договора, по последней дате отчетного или налогового периода).

Расходы относятся к прочим и отражаются в БУ проводкой Д 91 К 60 (или 76).

Если спор проигран

Судебное решение в пользу третьей стороны может содержать требование о выплате и убытков, и упущенной выгоды в результате действий организации, проигравшей суд (ГК РФ, ст. 15-2).

Внимание! Сумма упущенной выгоды, определенная к выплате, не может быть признана в расходах по налогу на прибыль, с точки зрения Минфина (см. Письмо №03-03-10/25645 от 04-07-13), хотя такие действия и не противоречат нормам ст. 256 п. 1-13 НК РФ. Из сказанного следует, что организация, включая такие суммы в расходы, должна быть готова к спорам с фискальными органами.

Суммы признаются в расходах на дату фактической выплаты (при кассовом методе) или на дату судебного решения (при методе начисления). Проводки формируются на основании положений ПБУ 18-02 и с использованием действующего плана счетов. Проводки для компании на ОСНО:

До решения суда:

  • Дт 91-2 Кт 96 — отражена сумма оценочного обязательства по возмещению ущерба.
  • Дт 09 Кт 68 — отложенный налоговый актив по ней.

После решения суда в пользу контрагента организации:

  • Дт 96 Кт 76 — убыток к возмещению по решению суда.
  • Дт 91-2 Кт 76 — упущенная выгода к возмещению по решению суда.
  • Дт 68 Кт 09 — погашен отложенный налоговый актив.
  • Дт 76 К 51 — выплачена вся сумма задолженности контрагенту по решению суда.

Если оплата госпошлины и других судебных издержек присуждена проигравшей стороне, то согласно решению ее оплата фиксируется проводкой: Дт 68 Кт 51 (начисление – через сч. 91). Услуги адвоката и другие судебные издержки относятся, как уже говорилось, на счет 91, а выплата проводится записью Дт 76 (60) Кт 51.

Если спор выигран

Выигранный судебный иск ведет к возникновению «доходов» организации, которые следует отразить в БУ. Государственная пошлина в суд, согласно НК РФ (ст. 13-10), — федеральный сбор. Статья 265-1 (п.п. 4) позволяет включать во внереализационные расходы сумму госпошлины, такая же позиция содержится в письме Минфина №03-03-06/1/597 от 20-09-10 г. и ряде аналогичных.

Источник:

Бухгалтерские проводки по возмещению материального ущерба

Начислена задолженность по разнице между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей и др.

https://www.youtube.com/watch?v=P3MeZFwmwP4

или 73-2 91-1 Отражена задолженность по разнице между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей и др.

на прочих доходах организации, если она полностью погашена в данном отчетном периоде Бухгалтерские проводки при возмещении потерь материальных ценностей и другого ущерба виновными лицами оплатой в кассу организации 1 50 73-2 Внесена в кассу полностью или частично сумма возмещения материального (иного) ущерба работниками организации (виновными лицами) и одновременно 2 98-4 91-1 Списана полностью или частично разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей и др.

№ Т-49 «Расчетно-платежная ведомость»,№ Т-51 «Расчетная ведомость» 50 73-1 В кассу организации работником возвращен заем и проценты по нему. № КО-1 «Приходный кассовый ордер». 91-2 73-1 Списана задолженность работника по выданному займу. Приказ (распоряжение) руководителя по списанию задолженности по выданному займу.

Дебет Кредит хозяйственных операций Первичные документы 73-2 94 Списана недостача (ущерб) на виновное лицо.

№ ИНВ-3 «Инвентаризационная опись товарно- материальных ценностей»,Приказ (распоряжение) руководителя о списании недостачи на виновное лицо.

73-2 98-4 Отражена разница между балансовой стоимостью недостающих (испорченных ценностей) и их рыночной стоимостью, подлежащей взысканию с виновных лиц.

Как в бухгалтерском учете отражать возмещение ущерба

Внимание

Отражение в бухгалтерском учете возмещения ущерба, связанного с кражей (угоном) автомобиля. № Дебет Кредит операции Бухгалтерские проводки при получении суммы страхового возмещения от страховой организации. Организацией-страхователем выполнены все условия для получения страховки, предусмотренные договором и правилами страхования.

Сумма страхового возмещения не превышает величину убытков от угона автомобиля 1 76-1 94 Отражена сумма недостачи, покрываемая за счет возмещения, выплачиваемого страховщиком, в размере остаточной стоимости угнанного автомобиля 2 51 76-1 Получена сумма страхового возмещения 3 91-2 76-1 Не компенсируемая страховой организацией сумма недостачи, связанная с угоном автомобиля, отнесена на прочие расходы организации Бухгалтерские проводки при получении суммы страхового возмещения от страховой организации.

Счет 73-2 — расчеты по возмещению материального ущерба

Бухгалтерские проводки при отражении задолженности работника по возмещению документально не подтвержденных денежных средств, полученных им с использованием корпоративной карты организации 1 73-2 55 субсчет «Специальный карточный счет» Отражены денежные средства на корпоративной карте, необоснованно снятые работником организации со специального карточного счета Бухгалтерские проводки при предъявлении претензий к работникам организации (виновным лицам) по операциям с собственными акциями 1 73-2 81 Отнесена на виновное лицо сумма ущерба, причиненного по операциям с собственными акциями Отражение в бухгалтерском учете отклонения претензий к работникам организации (виновным лицам) по потерям от брака продукции и т. п.

Электронная библиотека

операции Бухгалтерские проводки при добровольном возмещении ущерба работником наличными денежными средствами в кассу организации 1 50-1 73-2 Внесена в кассу полностью или частично сумма возмещения материального (иного) ущерба работниками организации (виновными лицами) Бухгалтерские проводки при добровольном возмещении ущерба работником на расчетный счет организации 1 51 73-2 Перечислена на расчетный счет полностью или частично сумма возмещения материального (иного) ущерба работниками организации (виновными лицами) Бухгалтерские проводки при добровольном возмещении ущерба работником на специальные счета организации 1 55 субсчет «Специальный карточный счет» 73-2 Отражены денежные средства на корпоративной карте в сумме полного или частичного возмещения материального (иного) ущерба, погашенного работниками (виновными лицами) на специальный карточный счет организации ПРИМЕЧАНИЕ.

Возмещаем ущерб третьим лицам: варианты учета

Бухгалтерские проводки 76-2 94 Отражена сумма недостачи, причитающаяся организации по решению суда 76-2 98-4 Разница между суммой возмещения и суммой недостачи отнесена на доходы будущих периодов 50, 51 76-2 Получена сумма возмещения и одновременно 98-4 91-1 Поступившая от виновного лица (лиц) сумма возмещения в части превышения недостачи включена в состав прочих доходов Используемые в проводках счета бухгалтерского учета

  • 76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторамиСчет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60-75: по имущественному и личному…
  • 50 — КассаСчет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

Убытки, причиненные пожаром, будут списаны следующим образом: Дт 01/2 Кт 01/1 – на сумму первоначальной стоимости здания – 70 000 р.; Дт 02 Кт 01/2 – на сумму начисленной амортизации – 25 000 р.; Дт 94 Кт 01/2 – на сумму остаточной стоимости здания – 45 000 р.

; Дт 94 Кт 10 – на сумму стоимости материалов – 37 000 р.; Дт 99 Кт 94 – на сумму убытка от пожара – 82 000 р.

Следует обратить внимание, что, суммы недостачи или порчи товара, выявленные при его приемке, относятся покупателем: · в пределах норм естественной убыли в Дт 94 с Кт 60; · сверх норм естественной убыли в Дт 76/2 «Расчеты по претензиям» с Кт 60.

Безвозмездные поступления98-3 — Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы98-4 — Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью по недостачам ценностей99 — Прибыли и убытки Кт 001 — Арендованные основные средства002 — Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение003 — Материалы, принятые в переработку004 — Товары, принятые на комиссию005 — Оборудование, принятое для монтажа006 — Бланки строгой отчетности007 — Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов008 — Обеспечения обязательств и платежей полученные009 — Обеспечения обязательств и платежей выданные01 — Основные средства001-11 — Выбытие основных средств010 — Износ основных средств011 — Основные средства, сданные в аренду012 — Нематериальные активы, полученные в пользование013 — Инвентарь и хозяйственные.

Важно

Счет-фактура 20, 23, 25, 26, 29, 44 71 Произведены подотчетными лицами расходы, относящиеся к:— основному производству,— вспомогательному производству,— общепроизводственным нуждам,— общехозяйственным нуждам,— обслуживающим производствам и хозяйствам,— расходам по продаже продукции. № АО-1 «Авансовый отчет», 19 71 Выделен НДС по произведенным подотчетными лицами расходам в пределах установленных норм. Счет-фактура 50 71 Возвращены подотчетные суммы в кассу организации.

Бухгалтерские проводки по возмещению материального ущерба работником

Дебет Кредит операции Бухгалтерские проводки при списании потерь от брака продукции на виновных лиц 1 73-2 28 Предъявлена претензия к виновным лицам по возмещению потерь от брака продукции Бухгалтерские проводки при предъявлении претензий виновным лицам по браку и т. п.

во вспомогательных производствах 1 73-2 23 Списана на виновных лиц доля затрат (расходов) вспомогательных производств, приходящаяся на выявленные потери от брака и т. п. при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) Бухгалтерские проводки при предъявлении претензий виновным лицам по браку и т. п.

в обслуживающих производствах и хозяйствах 1 73-2 29 Списана на виновных лиц доля затрат (расходов) обслуживающих производств и хозяйств, приходящаяся на выявленные потери от брака и т. п.

Бухгалтерские проводки по возмещению материального ущерба сторонним лицам

Убытки от недостачи имущества отнесены на виновное лицо 2 73-2 98-4 Отражена сумма разницы между балансовой стоимостью недостающего имущества и суммой, подлежащей взысканию с виновного лица на основании решения суда Бухгалтерские проводки при возмещении ущерба виновным лицом из заработной платы, причитающейся к выплате работнику 1 70 73-2 Удержана ежемесячно при каждой выплате заработной платы (за вычетом налога на доходы физических лиц) часть долга работника в соответствии с требованиями статьи 138 ТК РФ до момента полного погашения задолженности по возмещению материального ущерба и одновременно 2 98-4 91-1 Часть доходов будущих периодов пропорционально доле погашенной задолженности работником по возмещению материального ущерба списана на прочие доходы организации текущего (отчетного) периода.

Источник: http://allzakon.ru/obraztsy/buhuchet-vozmeshheniya-ushherba-kak-otrazit-provodki.html

Какие проводки убытков прошлых лет используются для отражения в бухучете

Бухгалтерские проводки убыток

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Учет и отчетность > Убытки прошлых лет — все проводки в бухгалтерском учете

Все коммерческие организации стремятся извлекать прибыль из всей осуществляемой деятельности. К каждому отчетному периоду бухгалтер должен подготовить соответствующие документы, отражающие прибыль и убытки.

Но когда, перепроверив ранее составленные и утвержденные бумаги, выявили ранее не отраженный убыток, его нужно зафиксировать за текущий год, воспользовавшись специальными проводками.

Ниже Вы найдете проводки убытков прошлых лет.

Определение убытка по итогам года

В течение всего календарного года компания использует проводки для учета проведенных операций:

  • Счет 90 отражает доходность
  • Счет 91 – понесенные расходы

Для подведения финансовых итогов работы фирмы необходимо закрыть оба эти счета. Невыгодной за прошедший год считается та хоздеятельность, у которой счет 90 меньше суммы по счету 91 – т.е. расходная часть превысила доходы.

В самом НК не закреплен точный перечень документов, которые подтверждают списание убытков за ранние годы. Об этом, как правило, свидетельствует первичная документация:

Следовательно, подходят все учетные документы. Исключение составляют:

  • карточки учета
  • налоговые регистры

Убытки компании в торговле на видео:

Обосновывать же убытки налогоплательщики не обязаны (ст. 252 НК). Чтобы признать расходы при калькуляции налога, нужно наличие 2 условий:

  • Экономической обоснованности данного обстоятельства
  • Подтверждение наличия убытков в документации компании

От того, правильно ли будут зафиксированы убытки в бухучете, зависит величина налога на прибыль, который предстоит выплатить в ближайшие отчетные периоды. В БУ он рассчитывается, по окончанию периода.

Чтобы его определить, необходимо сравнить понесенные издержки с размером полученных денежных поступлений.

Окончательный результат калькулируется из суммы результата по всем видам деятельности, осуществляемым предприятием, и иным поступлениям и выбытиям.

Отражение убытков в бухучете

Чтобы правильно отразить все финансовые результаты, необходимо использовать специальный счет 99 (Приказ МинФина РФ № 94). В течение года осуществляется поэтапное закрытие периодов, по прошествии которых составляют промежуточные отчеты. В результате можно установить недолговременное снижение текущей налоговой базы.

Точно определить, на какую сумму допускается снижение налоговой нагрузки, можно лишь в конце года, когда установят окончательный размер налоговой базы. Чтобы отразить убытки в БУ, вносят записи, описанные в таблице 1.

ДебетКредитСуть проводки
90.999Отражает полученную прибыль по всем обычным видам активности компании
91.999Показывает «минусы» по прочим, не основным активностям
9990.9Демонстрирует убытки по всему перечню основных видов хоздеятельности
9991.9Фиксирует образовавшийся убыток по прочим активностям

Чтобы перенести убытки в другие периоды потребуется закрыть счет 99. С этой целью используют проводку Дт 94 Кт 99.

Важно! Все результаты активности предприятия по субсчетам счетов 90 и 91 отражаются в течение всего года. Поэтому полученные значения будут увеличиваться по возрастанию.

Исключение – реформирование баланса, проводимое под конец отчетного года. В данном случае их обнуляют с помощью записей:

  • Дт 90.1 Кт 90.9
  • Дт 90.9 Кт 90.2 (90.3)

По счету 91 реформация осуществляется схожим образом. Поэтому накопившийся в конце промежуточных отчетных отрезков убыток остается нетронутым – все финрезультаты просто отражаются на счете 99.

Убытки текущего года

Если под конец года станет известно, что кредит счета 99 меньше дебета 99, это свидетельствует о том, что прошедший год для компании был убыточным. Подводя результаты, накопленное сальдо по счету 99 включают в массив нераспределенной прибыли либо незакрытого убытка, делая 2 записи (таблица 2).

ДтКтОписание
8499Отражает незакрытый убыток
9984Показывает прибыль в объеме не потраченной прибыли

Убытки прошлых лет: проводки

Если компания в действующем году нашла ошибку в документах, из-за которой ранее был завышен размер прибыли или занижена сумма убытка, то способы исправления такого недочета зависят от:

  • момента обнаружения недочета
  • насколько критична сама ошибка

урок об отражении убытков прошлых лет:

Варианта действий тут два (таблица 3).

Когда выявили недочетИспользуемые проводкиКогда нужно сделать запись
После подписания бухотчетностиДт 91Кт 62В месяце выявления ошибки
После утверждения бухотчетностиДт 84Кт 62В месяце, когда обнаружили ошибки

В ст. 54 НК установлены следующие условия пересчета налоговой базы:

  • Если смогли установить период появления ошибки, необходимо пересчитывать базу именно за этот временной интервал
  • Когда период доподлинно не установлен, поправки вносятся в базу текущего

Покрытие убытка за счет резервного фонда

Решив погасить недоимки со средств резервного капитала компании, делаются пометки (таблица 4).

ДтКтОписание операцииКакой документ отражает данное действие
8499Демонстрирует непогашенные убытки за прошедший годОтчет о прибыли и убытках
8284Проводится закрытие убытка, выявленного за прошлый год, со средств резервного капитала компанииПостановление совета директоров или иной документ, изданный от имени высшего управления

В конце сведения обо всех непокрытых убытках за определенный год включают в декларацию в строку 1370 (его величина записывается в скобках).

Проводки по списанию убытков

Решение о способе списания потерь принимают сами учредители компании. В зависимости от избранного способа будут использованы разные контировки (таблица 5).

ПроводкаСуть операции
ДебетКредит
9799Потери переносятся на будущие расходы
9984Часть убытков списывается в текущем году
8384Часть потерь компенсируется со средств добавочного капитала
8284Убытки закрываются с резервного капитала

Компания может осуществить несколько разных действий по списанию прошлогодних потерь. Скажем, одну часть покрыть с текущей прибыли, а другую с будущей.

https://www.youtube.com/watch?v=FLkYKZ6Ubsg

Особые проводки нужны для фиксации покрытия в иностранной валюте. Так, если на счет поступают евро, вносят запись: Дт 52 Кт 57. Комиссионные же, уплаченные банку за перевод средств, отражаются проводкой Дт 91 Кт 76.

Помните! Если дата зачисления зарубежной валюты на валютный счет компании и дата приобретения валюты не совпадают, тогда образуется разница в курсах.

Ее также нужно отразить, внеся соответствующую запись:

  • Если стоимость выросла – Дебет 57 Кредит 91
  • Если снизилась – Дебет 91 Кредит 57

Проводки по уменьшению прошлогодних убытков

Для уменьшения потерь прошлых лет нужна контировка Дт 99.01.1 Кт 68.12 – запись отражает начисление налога с уменьшением по результатам года. Тогда расчет проводится на основании снижения налоговой базы на размер списанного убытка.

Для подтверждения данной операции можно составить справку с расчетом налога, в которой будет представлена:

  • Максимальная величина убытка, на которую дозволено снизить налоговую базу
  • Размер учтенного убытка
  • Остаток непогашенных потерь, которые предстоит закрыть в последующие периоды

Эти данные также прописываются в приложении №4 листа 02 декларации.

Как перенести убыток прошлых лет

НК дает право любому предприятию перенести убытки из ближайшего периода уплаты налога на будущие, распределив их желаемым образом (ст. 283). Тем самым можно снизить величину налога на прибыль на сумму вычисленных убытков в последующие временные отрезки – в полном размере или по частям.

Новый регламент переноса убытков, образовавшихся в прошедшие отчетные периоды, внесли в 2017 году. ФЗ № 401 закрепил, что распределить всю сумму на будущее допускается, если он составляет не более ½ от размера налога за текущий период. Сама длительность переноса не играет большой роли.

Но данное правило действует, если перенос осуществляется в налоговый период (т.е. год) – отчетных периодов оно не касается. Перенести убытки разрешается на любой период в последующие 10 лет со дня обнаружения недоимок.

Важно! В ст. 283 НК сказано, что перенос следует проводить в порядке очередности.

Так, если деятельность велась в «минус» не в одном, а в разных налоговых периодах, то при переносе необходимо действовать так:

  • Сперва переносят убыток за первый год
  • Далее по возрастанию фиксируют остальные периоды, которые стали убыточными

Как перенести убытки в программе 1С, смотрите на видео:

Налогоплательщик должен хранить все бумаги, подтверждающие наличие убытков за прошедшие года, до момента окончательного списания. Это необходимо, чтобы разрешить спорные ситуации с налоговиками, пока его не спишут в полном объеме.

Если списание будет проводиться в течение нескольких лет, то каждый раз перед уменьшением налоговой нагрузки все свидетельства будут перепроверяться.

Даже погасив всю сумму, их нужно сохранять еще 4 года (Письмо МинФина РФ № 03-03-06/1/278) на случай повторных проверок от ИФНС.

Сравнение бухгалтерского и налогового учета

Если в БУ величина убытков фиксируется единовременно, то принципы внесения убытков в НУ иные. В налоговой документации они переносятся в последующие периоды сдачи отчета, то в бухучете формируются вычитаемые разницы. После появляются отложенные на определенный срок налоговые активы.

Если БУ учитывает все доходы и расходы, то в НУ можно указывать или не указывать некоторые из них. Разницу между учетами называют постоянной и временной. Она формирует отложенные:

  • Налоговые активы (НА)
  • Налоговые обязательства (НО)

Результат работы фирмы определяет используемое значение. Если скопился долг перед налоговиками, увеличивается ОНО, которое отражают на счете 77. Подсчитанный долг обеспечивает сведения в ОНА.

Примечание! ОНО и ОНА определяются исходя из процента начисленного платежа за установленные временные разницы. Сама ставка различается для каждой отрасли.

https://www.youtube.com/watch?v=j6P0ZPWwNk8

Чаще всего для сокрытия выявленных убытков их переносят на счет 97. Но не все затраты разрешается переносить на последующие периоды.

Налоговое законодательство позволяет списать те затраты, которые считаются прямыми расходами – косвенные расходы переводить на счет 97 будет не совсем верно.

Данный метод не даст возможности снизить убытки в декларации – в ней все прочие расходы списывают в полном объеме (ст. 318 НК).

Отражение убытка в бухотчетности

В декларации убытки за прошедшие годы подтверждаются согласно положениям ст. 315 НК. Калькулируется налог с возрастающим итогом – с начала отчетного года за все периоды подачи бумаг и уплаты налогов. Далее нужно внести пометки в Приложение №4 второго листа декларации:

  • В строке 140 указывают полученную величину налога на прибыль, который подлежит к оплате, но может быть уменьшен на размер убытка (полностью или частично)
  • В строке 010 фиксируется оставшаяся часть убытка, которую не получилось перенести в последующие временные интервалы, и он выпал на старт последующего периоды уплаты налога

Непереносимый убыток формируется в течение предыдущих 10 лет.

Сумма из строки 010 дополнительно записывается в строках 040-130 – делается соответствующая запись исходя из года, в котором образовалась определенная часть убытка. Цифра же, указанная в строке 140, дублируется со значением в строке 100 второго листа.

Размер убытка, на который снизят массив налога, записывается в строке 150. В текущем периоде оплаты оно не должно превышать значения в строке 140. Оно также переносится в строку 110.

Если при просмотре БУ и НУ выявили прибыль, и в обеих отчетностях цифры равны, тогда рассчитать и отразить размер налоговой нагрузки в учетных документах не составит проблем. Если же финансовые результаты в них расходятся, тогда нужно применять ПБУ 18/02. Такое может произойти и в последующем, вследствие чего появляется вычитаемая разница в налоговом и отчетном периодах.

Если обнаружили убыток по итогам года, смотрите на видео:

Итак, когда в БУ или НУ появляется убыток, для его отражения нужно воспользоваться ПБУ 18/02. Данное положение регламентирует учет постоянных и временных разниц, фиксирующих разные итоги деятельности, отражаемых в отчетности.

Используемые проводки определяются исходя из срока обнаружения ошибки за прошедшие годы и того, по какому из видов деятельности он образовался – по основным или косвенным.

Плюс потребуется ввести соответствующие значения в налоговую декларацию.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: http://PravoDeneg.net/buhuchet/uchet/ubytki-proshlyh-let-vse-provodki.html

Бухпроводки при убытке

Бухгалтерские проводки убыток

Завершение отчетного периода в бухгалтерском учете – это выведение полученного от работы компании результата. Он может выражаться в прибыли или убытке, которые высчитываются сопоставлением поступлений с понесенными издержками. Разберемся, как осуществляется бухгалтерский учет прибылей и убытков, продемонстрировав соответствующие примеры.

Проводки по прибыли и убыткам

Механизм расчета конечного финансового результата деятельности фирмы таков:

  1. Каждая операция компании отражается по различным субсчетам сч. 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», накапливаясь нарастающим итогом с начала года. По кредиту этих счетов фиксируют полученные доходы (выручку) от основной (сч. 90) или прочей деятельности фирмы (сч. 91), а по дебету – затраты, сопровождающие производственный процесс:
Операции Д/тК/т
Поступление дохода от контрагентов по проведенным сделкам62, 7690/1, 91/1
Списание себестоимости реализованного товара или услуги90/2, 91/220, 26, 29, 44
  1. По завершении промежуточного отчетного периода (например, квартала) производится реформация баланса, заключающаяся в обнулении оборотов по субсчетам 90 и 91. Отражают выведенные итоги на счете 99 «Прибыли и убытки», сравнивая суммы по субсчетам и определяя, какой результат формируется – прибыль или убыток. Эти операции фиксируются проводками:
ОпределениеДетализация операцииД/тК/т
От обычной деятельности:
ПрибылиКр. об. 90/1› (сумма дебетовых оборотов по счетам 90/2, 90/3 и других с/счетов сч. 90)90/999
УбыткаКр. об. 90/1‹ (сумма дебетовых оборотов по счетам 90/2, 90/3 и других с/счетов сч. 90)9990/9
От прочей деятельности:
ПрибылиКр. об. 91/1› (сумма дебетовых оборотов по счетам 91/2, 91/3 и других с/счетов сч. 91)91/999
УбыткаКр. об. 91/1‹ (сумма дебетовых оборотов по счетам 91/2, 91/3 и других с/счетов сч. 91)9991/9
 Операции Д/тК/т
Исчислен убыток отчетного года8499
Получена прибыль в отчетном году9984

Показатель убытка – величина накопительная. Если в прошлых периодах на счете 99 (84) аккумулировалась прибыль, то сумма убытка погашается за ее счет. При отсутствии прибыли текущий убыток увеличивает величину убытков предыдущих периодов.

Бухгалтер ООО «Фолиант», осуществляя закрытие результативных счетов на конец 2017 года, определяет итоги работы по данным оборотной ведомости:

Счет Суммы в руб.
Д/тК/т
90/12 000 000
90/21 700 000
90/3500 000
99(сальдо)120 000

Определен убыток за год в сумме 200 000 руб. (2 000 000 – 1 700 000 – 500 000). На сч. 99 числилась прибыль, рассчитанная за промежуточные отчетные периоды в сумме 120 000 руб. Бух. проводки при убытке:

Операции Д/тК/тСумма
Перенос суммы убытка9990/9200 000
Исчислен убыток отчетного года (120 000 – 200 000)849980 000

Допущенный убыток отражается в бухучете по сч. 84 в стр. 1370 баланса. Его сумма в приведенном примере уменьшила накопленную ранее прибыль и составила 80 000 руб.

Убыток прошлых лет: проводки

Случается, что после утверждения собственниками бизнеса годовой финансовой отчетности обнаруживается ошибка в учете, влияющая на итоговые результаты компании.

Например, не были своевременно учтены результаты убыточной сделки, т.е. необоснованно завышена выручка. Сделать необходимые исправления в отчетных формах прошлого года уже нельзя.

Следовательно, внести уточняющие сведения надо в текущем году, определив их, как убыток прошлых лет.

ПБУ 10/99 определяет убытки прошлых периодов, как прочие расходы, если искажения в учете признаются несущественными. Категории существенности устанавливаются компанией самостоятельно и закрепляются в учетной политике.

Если сумма убытка оказалась существенной (т.е. соответствующей критериям существенности, установленной УП компании), то в учете этот факт фиксируют по счету 84 (ПБУ 22/2010).

Отражают сумму убытка в месяце выявления ошибки:

Операции Д/тК/т
Отражен убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году и признанный несущественным.91/262, 76
Зафиксирован убыток прошлых лет в сумме, отвечающей условию существенности8462, 76

В компании, не являющейся плательщиком НДС, в мае 2018 года бухгалтером установлен факт завышения выручки в декабре 2017 на сумму 500 000 руб., произошедший в результате предоставления недостоверной информации и отсутствия подтверждающих документов.

В июне 2018 выявлена неучтенная сумма претензионной выплаты в размере 36 000 руб., оплаченная в октябре 2017. Согласуясь с установленным в фирме уровнем существенности завышение выручки в сумме 500 000 руб. признано существенным, а сумма претензии 36 000 руб. – несущественным фактом.

Бухгалтером составлены проводки:

Операции Д/тК/тСумма
В мае 2018
Отражен убыток 2017 года по неподтвержденной документами сделке8462500 000
В июне 2018
Отражена сумма неучтенной в 2017 году претензии91/27636 000

Источник: https://spmag.ru/articles/buhprovodki-pri-ubytke

Отражение убытка в бухгалтерском учете проводки

Бухгалтерские проводки убыток

Счет 99 в бухгалтерском учете ведется по субсчетам в зависимости от расчетов прибыли и убытка:

  • сальдо по 90 и 91 счетам образуют финансовый результат на 99 счете;
  • налог на прибыль со счета 68.04 закрывается на 99 счет;
  • временные и постоянные разницы образуют условный доход/расход;
  • реформация баланса закрывает 99 счет на нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) по 84 счету.

Счет 99 «Прибыли и убытки» характеризуется как накопительный для положительных и отрицательных финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятий.

Как складывается структура?

В бухгалтерском учете счет 99 относится к активно-пассивным, так как по кредиту можно увидеть обобщенную информацию о полученной прибыли, по дебету — все убытки, образовавшиеся в результате отраженных расходов.

Прибыли и убытки образуются с помощью:

  • 90 «Продажи» — используется компаниями для отражения доходов и расходов от реализации по основной деятельности;
  • 91 «Прочие доходы и расходы» — на нем аккумулируются доходы и расходы от иной деятельности;
  • начисляется условный доход/расход от применения налога;
  • отражаются штрафные санкции.

В формировании итогов активное участие принимают постоянные и отложенные налоговые обязательства и активы.

Важный момент! Счет 99 является синтетическим. Аналитический учет должен вестись без мелкой детализации, группируя сведения, необходимые для формирования отчета о финансовых результатах.

Субсчета, на которых собирается информация:

  1. 99.01 «Прибыли и убытки от хозяйственной деятельности».
  2. 99.02 «Налог на прибыль».
  3. 99.07 «Прочие прибыли и убытки».
  4. 99.09 «Чистая прибыль/убыток».

В свою очередь, субсчета подразделяются на более мелкие группировки. Так, 99.02 формируется в результате движений:

  • 99.02.01 «Условный расход по налогу на прибыль»;
  • 99.02.02 «Условный доход по налогу на прибыль»;
  • 99.02.03 «Постоянное налоговое обязательство (актив)»;
  • 99.02.04 «Пересчет отложенных налоговых активов и обязательств».

Переход доходов и расходов

Счет 99 – это показатель окончательного финансового результата от деятельности компании, будет ли он отрицательным или положительным, зависит от движений по 90 и 91 счетам.

90 и 91 счета, по правилам бухгалтерского учета, ежемесячно должны закрываться, то есть сальдо обнуляется. Закрываются они с помощью корреспонденции с 99 счета.

Пример использования счета 99

Предприятие получает доходы от сдачи помещений в аренду. Акты и счета-фактуры за арендную плату необходимо выставлять последним днем месяца, что подтверждается письмом Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 5 июня 2018 г. № 03-07-09/38397.

Поэтому выручка окончательно формируется на конец месяца и должна сразу закрываться для обнуления остатков. Совершаются записи:

  • Дт 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 90.01 «Выручка» – начислена арендная плата в размере 5 000 000 рублей;
  • Дт 90.03 «Налог на добавленную стоимость» Кт 68.02 «Налог на добавленную стоимость» — начисляется НДС к уплате в размере 18% от суммы выручки 762 711,86 рублей;
  • Дт 90.02 «Себестоимость» Кт 20 «Основное производство» — сведена себестоимость арендной платы из произведенных затрат в размере 3 200 000 рублей.
Таблица 1. Состояние движений продажНаименование движенияОборот по дебету 90Оборот по кредиту 90Разница между дебетом и кредитом 90
Начислена выручка5 000 0005 000 000
Начислен НДС к уплате762 711,864 237 288,14
Себестоимость аренды3 200 0001 037 288,14
ИТОГО3 962 711,865 000 0001 037 288,14

При сопоставлении итогов в отчетный период по субсчету 90.01 получается положительный кредитовый остаток в размере 1 037 288,14 рублей. Проводка закрытия счета:

  • Дт 90.01 Кт 99.01 на сумму 1 037 288,14 рублей получена прибыль от реализации услуг.

Если бы в итоге получился убыток, он должен быть закрыт на дебет 99 счета.

Примечание от автора! В отличие от сальдо, обороты по 90 и 91 счетам обнуляются только в конце года, когда происходит реформация баланса, то есть списание с баланса финансового результата.

Как отражается налог на прибыль?

Помимо продаж, необходимое влияние на формирование 99 счета оказывает налог на прибыль. В отличие от бухгалтерского, налоговый учет может принимать или не принимать в целях налогообложения те или иные доходы и расходы. Разницы между учетами называются постоянными и временными.

Справка! Разницы формируют отложенные налоговые активы (ОНА) или отложенные налоговые обязательства (ОНО) в зависимости от того, кто остается должен в результате работы фирмы.

Если получается задолженность предприятия перед ИФНС, то начинают прибывать ОНО, которые учитывается на 77 счете «Отложенные налоговые обязательства».

Полученный в результате подсчетов долг ИФНС перед предприятием призван обеспечивать сведение ОНА. Они учитываются на 09 счете «Отложенные налоговые активы».

Примечание от автора! ОНО и ОНА должны складываться из процента начисленного платежа от временных разниц. Отраслевая ставка может быть разной.

09 и 77 счета корреспондируют с 68.04 «Налог на прибыль», который ежемесячно должен закрываться на 99 счет. Таким способом начисляется налог на прибыль в бухгалтерском учете и переносится на 99 счет для отражения в отчете о финансовых результатах. План проводок:

  • Дт 68.04 Кт 77 – начислен налог с ОНО;
  • Дт 99 Кт 68.04 – сведен условный расход по налогу на прибыль;
  • Дт 09 Кт 68.04 – образовался убыток с ОНА;
  • Кт 68.04 Дт 99 – начисляется условный доход от убытков фирмы.

Зачем обнулять итоги по прибылям и убыткам в бухгалтерском учете?

После того как все цифры попадают на 99 счет, необходимо его закрыть. Независимо от прочих счетов, участвующих в формировании, 99 счет будет обнуляться  при годовой реформации баланса. Все данные организации с помощью этой регламентной операции отразятся на 84 счете «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:

  • Дт 99 Кт 84 – получена чистая прибыль;
  • Дт 84 Кт 99 – сложился текущий убыток.

Целью операций на 99 счете является план предприятия увидеть окончание своих трудов по получению прибыли. Для составления отчетности он может использоваться при сверке с формой № 2.

Важный момент! Счет 99 в бухгалтерском балансе после закрытия на 84, результат отражается в специальной строке 1370 в разделе III «Капитал и резервы» пассива. При помощи вычитания этой строки из прочих строк раздела получается очень значимый для организаций любой сферы показатель ‒ чистые активы, по которому можно судить о финансовой стабильности.

Правовой статус зависит от текущей фискальной политики, так как в Налоговый кодекс постоянно вносятся изменения.

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Источник: http://MoneyMakerFactory.ru/articles/schet-99/

Бухпроводки при убытке

Завершение отчетного периода в бухгалтерском учете – это выведение полученного от работы компании результата. Он может выражаться в прибыли или убытке, которые высчитываются сопоставлением поступлений с понесенными издержками. Разберемся, как осуществляется бухгалтерский учет прибылей и убытков, продемонстрировав соответствующие примеры.

Юр-слово online
Добавить комментарий