Инвентаризация в банках проводки

Инвентаризация кассы: порядок проведения

Инвентаризация в банках проводки

Порядок проведения инвентаризации кассы на территории России установлен Федеральным законом от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г.

№ 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», Приказом Минфина РФ от 13.06.

1995 № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

Цель проведения инвентаризации кассы — проверка правильности и реальности текущего учета кассовых операций, выявление ошибок в расчетах, контроль над сохранностью денежных средств и денежных документов в кассе, соблюдение принципа материальной ответственности должностных лиц.

В каких случаях проводится инвентаризация кассы?

Существует два вида инвентаризаций кассы — плановая инвентаризация и внеплановая (внезапная) ревизия кассы.

Плановая инвентаризация кассы осуществляется в случаях, установленных нормативно-правовыми актами, ее сроки и регламент проведения утверждаются заранее в учетной политике и других дополнительных распорядительных документах организации.

Так, обязательно проведение инвентаризации кассы:

  • при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже, а также в случаях, предусмотренных законодательством при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
  • перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
  • при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
  • при установлении фактов хищений, злоупотреблений, порчи ценностей;
  • при форс-мажорных обстоятельствах, в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций;
  • при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ или нормативными актами Минфина (основание — п. 1.5 Методических указаний № 49).

Внеплановая инвентаризация кассы (ревизия), напротив, проводится внезапно, неожиданно для материально ответственного лица с целью проверки его добросовестности и компетентности. Например, ревизии кассы осуществляется:

  • для усиления системы внутреннего контроля на предприятии;
  • выявления причины возникшей ошибки в учете;
  • по требованию ревизоров, следственных и контрольных органов.

Действующим законодательством не определены сроки проведения внезапной (внеплановой) инвентаризации кассы, поэтому организациями и предпринимателями они определяются самостоятельно. В приказе о внеплановой инвентаризации следует указать причину проведения такой инвентаризации кассы.

Кто проводит инвентаризацию кассы?

Для проведения инвентаризации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. При большом объеме работ для одновременного проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств создаются рабочие инвентаризационные комиссии (основание — п. 2.2 Методических указаний N 49).

Состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает руководитель. Документами о составе комиссии могут быть приказ, постановление, распоряжение и т п. (основание — п. 2.3 Методических указаний N 49).

В состав инвентаризационной комиссии включаются:

  • представители администрации организации;
  • работники бухгалтерской службы;
  • представители службы внутреннего аудита или сотрудники независимых аудиторских компаний;
  • сотрудники службы безопасности или другие специалисты компании (экономисты, менеджеры и др.).

Следует иметь в виду, что отсутствие даже одного утвержденного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания ее результатов недействительными (основание — п. 2.3 Методических указаний № 49).

Нормативные документы не обязывают ежегодно переиздавать приказ о составе инвентаризационной комиссии в том случае, если в организации отсутствовали кадровые перестановки.

Порядок проведения инвентаризации кассы

Непосредственно перед началом проведения инвентаризации все кассовые операции прекращаются, комиссии предоставляются последние приходные и расходные кассовые документы.

Материально ответственные лица подтверждают, что все расходные и приходные документы сданы в бухгалтерию или переданы комиссии, все ценности, поступившие под их ответственность, оприходованы, все выбывшие средства списаны в расход.

Далее проводится сама инвентаризация кассы, которая включает в себя полный подсчет имеющейся наличности в кассе. Пересчет денег производится под строгим наблюдением всех членов комиссии. Выявленную сумму денежных средств сравнивают с остатками по данным первичных документов и бухгалтерской программы, обязательно проверяются и показатели ККМ.

В то случае, если в организации осуществляются наличные расчеты с применением ККМ, инвентаризация кассы начинается с проверки фактического наличия в операционных кассах контрольно-кассовой техники, при этом должны быть в наличии документы, связанные с приобретением, регистрацией и вводом в эксплуатацию каждой ККМ.

На практике возможны три варианта результата инвентаризации кассы: соответствие данных учета фактическому наличию денежных средств, выявлена недостача, обнаружен излишек денежных средств в кассе.

Оформление результатов проведения инвентаризации кассы

Для оформления результатов инвентаризации денежных средств в кассе, а также разных ценностей и документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и других), находящихся в кассе могут оформляться «Акт инвентаризации наличных денежных средств» по форме ИНВ-15 и «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности» по форме ИНВ-16.

Результаты проведенной инвентаризации денежных средств в кассе оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй остается у материально ответственного лица.

При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй — материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий — в бухгалтерию.

Для отражения результатов внезапной проверки фактического наличия денежных средств, находящихся в кассе организации или предпринимателя, применяется «Акт о проверке наличных денежных средств кассы» по форме № КМ-9.

Фактический остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными журнала кассира-операциониста, оформляемого по форме № КМ-4.

При расхождении результатов сумм на контрольной ленте с суммой наличных денежных средств устанавливается причина расхождения, а выявленные недостачи или излишки заносят в соответствующие графы журнала кассира-операциониста, затем оформляется «Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины» по форме  № КМ-1. Применение акта по форме КМ-1 обязательно при использовании ККТ (основание – Письмо ФНС России от 23.06.2014 N ЕД-4-2/11941).

В том случае, если в результате проведения инвентаризации кассы была выявлена недостача, руководителем принимается решение об удержании суммы недостачи с материально ответственного лица или если в недостаче нет вины кассира или она не доказана о списании недостачи за счет средств организации. Решение руководителя отражается на оборотной стороне акта.

Недопустимо хранение личных денежных средств работников в кассе организации, потому что не только недостача, но и излишек денег в кассе является нарушением кассовой дисциплины.

Выявленные в кассе излишки денежных средств должны быть изъяты комиссией, оприходованы и также отражены в акте. Помарки, подчистки и исправления в инвентаризационных описях запрещены (основание — п. 2.

9 Методических указаний № 49).

В бухгалтерском учете результаты инвентаризации кассы в зависимости от ее результата оформляются проводками:

  • Дебет 50 Кредит 91-1 — Выявлена сумма излишка в кассе;
  • Дебет 94 Кредит 50 — Выявлена сумма недостачи в кассе;
  • Дебет 73 Кредит 94 — Выявленная недостача в кассе отнесена на виновных лиц;
  • Дебет 91-2 Кредит 94 — Возмещена (погашена) недостача наличных денежных средств в операционной кассе за счет прочих расходов организации.

В заключении хочется сказать о том, что своевременно проведенная инвентаризация денежных средств в кассе — это прежде всего залог сохранности денежных средств компании, поэтому к процедуре инвентаризации кассы всегда стоит подходить со всей серьезностью и должной основательностью.

Ольга Ульянова,
эксперт по вопросам бухгалтерского, налогового и управленческого учета, финансовый директор и совладелица консалтинговой компании «ЭКВИТИ ОМ» (сервис-паровоз).

Имеет два высших образования — экономическое и юридическое.

Стаж работы в холдинговых структурах, крупных международных компаниях на руководящих позициях (главный бухгалтер, финансовый директор, заместитель генерального директора по бухгалтерскому учету и аудиту, аудитор).

Источник: https://kontur.ru/articles/2458

Проводки по инвентаризации

Инвентаризация в банках проводки

Хотя бы один раз в год каждая организация, независимо от формы собственности и правового статуса, должна проводить инвентаризацию. Ее итоги бухгалтер обязательно должен отразить в учете. Как это сделать правильно и какие проводки по инвентаризации обычно используются, расскажет эта статья.

КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня

Получить доступ

Обязательное проведение полной инвентаризации всех активов компании предусмотрено Федеральным законом от 06.12.2011 № 402 «О бухгалтерском учете».

Проводить ее нужно, как минимум, один раз в год, обычно в последний месяц перед подведением итогов и составлением годовой отчетности.

Порядок проведения инвентаризации должен быть прописан в учетной политике организации, а ее главной целью является выявление фактического наличия и качественного состояния всех активов организации:

  • основных средств;
  • материалов и сырья;
  • товаров на складах и на реализации;
  • прочих материальных и нематериальных ценностей;
  • расчетов с контрагентами;
  • документации;
  • денежных средств и ценных бумаг.

После проведения инвентаризации необходимо уточнить данные бухгалтерского учета, а также привести их в соответствие с фактическим положением дел. Ведь процесс инвентаризации как раз и заключается в сличении учетных данных с реальным наличием ценностей и остатков. Рассмотрим учет результатов инвентаризации и используемые в разных ситуациях проводки подробнее.

Бухгалтерский учет результатов инвентаризации

Результаты комплексной проверки активов организации могут быть разными, в частности, в отношении материальных ценностей это могут быть:

  • недостача — когда учетные остатки больше фактических;
  • излишки — когда выявлены лишние товары или материалы, которых нет в учетных данных;
  • пересорт — когда одних материальных ценностей не хватает, но зато есть лишние ценности под другими артикулами.

Кроме того, существует еще ревизия взаиморасчетов, результаты которой бухгалтер также должен отобразить в учете. Поэтому необходимо разобраться с каждым конкретным случаем в отдельности.

Но следует помнить, что главным документом в любой ситуации является сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей формы № ИНВ-19, именно на ее основании бухгалтер делает все записи.

Сличительная ведомость может быть и другой формы, если это прописано в учетной политике.

Недостача: проводки

Недостача, к сожалению, самый частый итог инвентаризации, особенно в торговых фирмах и на складах. Это связано с различными факторами:

  • небрежным хранением;
  • воровством со стороны сотрудников или клиентов;
  • естественной убылью (так называемая «усушка», «утруска» и т. д.);
  • другими факторами.

Безболезненно списать можно только недостачу в пределах норм естественной убыли.

Такие нормативы устанавливаются по каждому виду продукции, материалов и сырья и должны быть официально закреплены в учетной политике.

Вся остальная недостача должна быть списана на виновных лиц, и только в случае, если их не удалось установить, ее можно списать. Пошаговый алгоритм учета выявленной недостачи бухгалтером.

https://www.youtube.com/watch?v=CZPeFUr9fIo

Шаг 1. Для начала необходимо отнести стоимость всех недостающих активов на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с помощью проводок:

  • Дт 94 Кт 10 (07, 08, 41, 43) — недостача материалов (оборудования, вложений во внеоборотные активы, товаров);
  • Дт 94 Кт 50 — недостача денег в кассе.

При недостаче основных средств или нематериальных активов проводок придется делать несколько, поскольку нужно учесть не только остаточную стоимость, но и начисленную за период их эксплуатации амортизацию. Выглядеть они будут так:

  • Дт 02 Кт 01 — амортизация по недостающим основным средствам;
  • Дт 05 Кт 04 — амортизация недостающих нематериальных активов;
  • Дт 94 Кт 01 (04) — остаточная стоимость недостающих основных средств или нематериальных активов.

Шаг 2. Если материалов или сырья не хватает в пределах норм естественной убыли, то их можно сразу списать на счета по учету расходов. Для того чтобы бухгалтер имел право сделать такие проводки, руководитель компании должен издать соответствующий приказ по итогам инвентаризации. Когда все формальности выполнены, проводки будут выглядеть так:

Дт 20 (44) Кт 94.

Шаг 3. Если не хватает ценностей больше, чем установленные нормативы, недостачу необходимо отнести на виновных в ней лиц. Для этого должно быть соответствующее заключение комиссии и приказ руководства. После оформления всех этих документов нужно сделать такую проводку в учетных регистрах:

Дт 73 Кт 94.

По счету 73 необходим аналитический учет в разрезе всех виновников с соответствующими проводками.

Шаг 4. Если виновных лиц установить не удалось или они смогли отстоять в суде невозможность возмещения убытков компании, сумму недостачи нужно включить в состав прочих расходов. Проводка выглядит так:

Дт 91-2 Кт 94.

Излишки при инвентаризации: проводки

Если в ходе ревизии были выявлены неучтенные материальные ценности, которые принято называть излишками, их необходимо поставить на учет или оприходовать. Сделать это бухгалтер должен по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации.

Коммерческие организации относят эту сумму на финансовые результаты, а некоммерческие увеличивают на нее свои доходы. Для этих целей используется пассивный синтетический счет 91-1 «Прочие доходы».

Для того чтобы правильно отобразить в учете излишки, проводки мы собрали в одну таблицу.

Вид оприходуемых ценностейДебетКредит
Денежные средства в кассе50 «Касса»91-1 «Прочие доходы»
Основные средства08 «Вложения во внеоборотные активы»91-1 «Прочие доходы»
Материалы10 «Материалы»91-1 «Прочие доходы»
Товары41 «Товары»91-1 «Прочие доходы»

Для аналитики используются субсчета, бухгалтерские справки и другие документы. Основные средства, поставленные на учет таким способом, подлежат амортизации в обычном порядке.

Пересортица: проводки

Иногда бывает, что в ходе проверки были выявлены как излишки, так и недостающие товары или материалы.

Это называется пересорт, но только в том случае, если материальные ценности одного вида или они находились на ответственном хранении у одного лица.

В этом случае разрешается провести так называемый перезачет в бухучете. То есть перекрыть недостачу за счет излишков. Для этого существуют разные проводки.

Пример 1. Стоимость недостающих ценностей оказалась выше стоимости неучтенных ценностей, оказавшихся в излишке. Например, при ревизии склада обнаружено 100 кг риса вместо 150 кг и 200 кг пшена вместо 175 кг. Рис дороже пшена и по весу его недостаток больше, чем излишек пшена. Бухгалтер сделал по итогам инвентаризации такие проводки:

  • Дт 94 Кт 41 субсчет «Рис» — стоимость недостающих 50 кг риса;
  • Дт 41 субсчет «Пшено» Кт 94 — стоимость лишних 25 кг пшена;
  • Дт 41 субсчет «Рис» Кт 41 субсчет «Пшено» — стоимость зачета (разница между стоимостью оприходованного пшена и недостающего риса);
  • Дт 94 Кт 41 — списана сумма превышения недостачи над излишками.

В рассматриваемой ситуации виновником недостачи, которая появилась в результате зачета, оказался кладовщик. Поэтому была сделана такая проводка на сумму, которую с него надлежит взыскать:

Дт 73 Кт 94.

Если взыскать убыток не получится или суд признает кладовщика невиновным, бухгалтер должен будет списать сумму разницы на издержки обращения и производства.

Пример 2. Рассмотрим ту же ситуацию, но поменяем рис и пшено местами, в результате чего у нас окажется, что сумма товара, который следует оприходовать, больше той, которой не хватает на складе. Проводки по результатам инвентаризации будут выглядеть так:

  • Дт 41 субсчет «Пшено» Кт 41 субсчет «Рис» — стоимость зачета;
  • Дт 41 субсчет «Рис» Кт 94 — стоимость лишних 50 кг риса;
  • Дт 94 Кт 41 субсчет «Пшено» — стоимость недостающих 25 кг пшена;
  • Дт 41 Кт 91-1 — остаток излишков риса.

Источник: https://ppt.ru/art/provodki/inventarizaciya

Инвентаризация в банках проводки

Инвентаризация в банках проводки

Инвентаризация проводится в обязательном порядке при составлении годовой отчетности. Организации осуществляют расчеты с контрагентами, бюджетом, внебюджетными фондами как наличными денежными средствами, так и с использованием безналичной формы расчетов.

При этой форме расчетов операции осуществляются банками с банковских счетов организации. Организация вправе открывать в банке расчетный, валютный и прочие (специальные) счета, которые предназначены для расчетов в российской и иностранной валютах.

Расчетный счет предназначен для хранения и движения денежных средств в валюте Российской Федерации. Организация может иметь один или несколько расчетных счетов в разных кредитных учреждениях. На валютном счете хранятся денежные средства в иностранных валютах.

Организация вправе иметь валютные счета внутри страны и за рубежом.

/ лекция инвентаризация

Для обобщения движения средств в безналичной форме в балансе используются счета 51 «банковский счет в рублях» и 52 «Валютные счета». С целью детализации информации можно использовать субсчета 52-1 «Валютный счет в РФ» и 52-2 «Валютный счет за рубежом».

Остаток средств пересчитывается в рубли по официальному курсу дважды: в момент совершения операции и при проведении инвентаризации. При этом появляются курсовые разницы. Положительные значения зачисляются в финансовые результаты на внереализационные доходы.

Отрицательные отражаются в БУ записью ДТ91-2 КТ50. Инвентаризация осуществляется путем сверки остатков средств по балансу с данными выписок. Дополнительно сравниваются обороты по ДТ и КТ. Во время проверки может быть выявлен излишек и недостача в кассе.
Проводки: — ДТ76-2 КТ51 — выявление ошибочно отнесенных на банковский счет сумм. — ДТ51 КТ76-2 – поступление платежей.

Инвентаризация денежных средств, хранящихся на счетах в банках

При этом также отмечаются выявленные недостатки по хранению и использованию ОС, их причины и меры, принимаемые для их устранения. 5.2.

Учет нематериальных активов К нематериальным активам относятся нематериальные объекты, используемые в течение длительного периода (минимальный срок один год) и приносящие банку доход: права пользования земельными участками, природными ресурсами, объекты интеллектуальной собственности (патенты на изобретения, печатные издания, научные труды и т.

д.). Нематериальные активы могут быть приобретены банком и (или) созданы в нем.

Проводки по излишкам и недостачам при инвентаризации

При этом на фактическую недостачу материальных запасов делается проводка: Д-т 70209 «Другие расходы» К-т «Материальные запасы» Эта проводка выполняется в случае кражи или порчи материальных запасов, если виновные лица не установлены.

Если они известны, тогда делается следующая проводка: Д-т 60323 «Расчеты с прочими» К-т «Материальные запасы» При выявлении излишков материальных запасов выполняется проводка: Д-т «Материальные запасы» К-т 70107 «Другие доходы» Получить полный текст Все это фиксируется в акте о проведении инвентаризации.
Важно ТЕМА 6. ОТЧЕТНОСТЬ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА Составление отчетность банка является завершающим этапом учетного процесса в нем. Отчетность банка призвана быть источником достоверной, полной и оперативной информации о его финансово-хозяйственной деятельности, а также основой для принятия управленческих решений.

Обнаружена недостача в кассе: проводки. как отразить излишки и недостачу

Задание Составьте бухгалтерские проводки по перечисленным операциям. Решение Приведем проводки по операциям, связанным с отражением операций по безналичным расчетам: Учебная ситуация 2.

заключило депозитные договоры с АКБ «Инкомбанк» и АКБ «Индустрия». В АКБ «Инкомбанк» открыт счет А на сумму 10 тыс. руб. сроком на 2 года под 60 % годовых, начисляемых ежегодно по принципу сложного процента. В банке «Индустрия» открыты счета В и С на суммы по 10 тыс.
руб.

каждый на 2 года под 60% годовых, начисляемых по сложному проценту, по счету Внимание В — по полугодиям, по счету С — ежеквартально. является клиентом АКБ «Инкомбанк» и не имеет расчетного счета в банке « Индустрия». Задание 1.

Определите будущую стоимость денег, размещенных на депозитные счета; какая сумма будет находиться на депозитных счетах А, В, С через 2 года? 2.
Сравните результаты и составьте бухгалтерские проводки.

Практикум

Специальные счета в банках открываются в целях отражения наличия и движения денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранной валютах, в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. Перед началом проведения инвентаризации устанавливается: какие счета и в каких кредитных учреждениях имеет организация.

С этой целью изучаются все имеющиеся договоры о банковском обслуживании. При этом необходимо подтвердить законность и целесообразность открытия счета и использования той или иной формы расчетов. Использование форм расчетов зависит от местонахождения поставщика и покупателя. В связи с этим безналичные расчеты подразделяют на иногородние и одногородние (местные).

Проведение инвентаризации материалов: бухгалтерские проводки и документы

Решение Отразим бухгалтерские проводки по этой ситуации в таблице: Учебная ситуация 10. КБ «Альтернатива» приобрел в порядке предоплаты канцтовары, бумагу для ксерокса, соответственно на 85 тыс. руб. и на 90 тыс. руб.

Одновременно, согласно акту, утвержденному зам. председателя банка, списываются израсходованные в течение месяца запчасти для автотранспорта — на 85 тыс. руб., материалы для упаковки денег — на 46 тыс. руб. Задание 1. Составьте бухгалтерские проводки. 2. Охарактеризуйте аналитический учет материальных запасов.

Решение Бухгалтерские проводки приведем в таблице: Учебная ситуация 11. В конце года Ставропольский филиал АКБ «Возрождение» произвел следующие операции: Задание Составьте бухгалтерские проводки по операциям банка в конце года.

Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете

Безвозмездное поступление ОС в банк оформляется проводкой: Д-т 60401 «Основные средства (кроме земли)» К-т 70107 «Другие доходы. В процессе эксплуатации ОС изнашиваются или амортизируются.
Для их восстановления в банке ежемесячно производятся амортизационные отчисления.

Начисление амортизации начинается в месяце, следующем после поступления ОС в банк, и заканчивается после начислении 100% балансовой стоимости этого средства.
В случае выбытия ОС начисление амортизации заканчивается в месяце, следующем после этого события.

Амортизация рассчитывается в процентах к балансовой стоимости ОС по утвержденным нормативам – нормам амортизации, дифференцированным по видам и группам ОС.

Инвентаризация имущества кредитной организации

Порядок пересчета валютных ценностей в рубли определен Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденным Приказом Минфина России от 10.01.2000 г. № 2н.

Для отражения в бухгалтерском учете и отчетности пересчитывается в рубли: стоимость активов и обязательств, выраженная в иностранной валюте (денежных знаков в кассе организации, средств на счетах в банках, денежных и платежных документов, финансовых вложений, средств в расчетах, основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов и других активов и обязательств) (п. 4 ПБУ 3/2000.). Порядок пересчета стоимости активов и обязательств в рубли различен.

Бухгалтерские проводки по учету денежных средств

К бланкам строгой отчетности относятся: квитанции, удостоверения, дипломы, абонементы, билеты, талоны, товарно-сопроводительные документы и др. Материальную ответственность за сохранение денежных документов несет кассир.

Инвентаризация Порядок осуществления инвентаризации кассы регулируется «Порядком ведения кассы №40», утвержденным Советом директоров ЦБ РФ, и Письмом ЦБ № 18 от 04.10.93 г.

Сроки проведения проверки на предприятии устанавливаются руководителем и закрепляются в приказе.

Инвентаризацию осуществляет специально созданная комиссия, в которую входят представители администрации, главный бухгалтер и кассир. Перед проведением процедуры составляет кассовый отчет.

В него включаются все первичные документы, которые должны находиться в кассе. Если при инвентаризации выявляются незакрытые ведомости (по выплате зарплаты), то все невыплаченные суммы приравниваются к наличным деньгам.

На счете 61009 «Инвентарь и принадлежности» учитываются инструменты, хозяйственные и канцелярские принадлежности, основные средства ниже установленного учетной политикой банка лимита стоимости.

На счете 61010 «Издания» учитываются книги, брошюры и издания, включая пособия, справочные материалы и т. д.

На счете 61011 «Внеоборотные запасы» учитывается имущество, приобретенное банком по сделкам, в качестве залога и т. д. до принятия им решения о его реализации или использовании для собственных нужд. Учет материальных запасов ведется в разрезе лицевых счетов по предметам, относящимся к той или иной группе материальных запасов в количественном и стоимостном выражении, если в банке есть склад.

Сохранность материальных запасов на складе периодически проверяется сотрудниками банка исходя из фактических остатков материальных запасов и данных бухгалтерского и складского учета.

АКБ «Инкомбанк» приобретает средства: вычислительные машины, оргтехнику, офисную мебель. В порядке предоплаты перечислен но в адрес иногороднего поставщика 2500 тыс. руб.

Задание Составьте бухгалтерские проводки по оплате основных средств и оприходованию их на баланс, начислению амортизации. Решение Отразим бухгалтерские проводки по этой ситуации в таблице: Учебная ситуация 8. КБ «Спектр» приобрел столовый инвентарь для буфета на 90 тыс. руб.

и настольных ламп 10 штук по 15 тыс. руб. Задание Составьте бухгалтерские проводки по приобретению и списанию МБП.

Решение Отразим бухгалтерские проводки в таблице: Учебная ситуация 9. Коммерческий банк перечислил в порядке предоплаты 420 тыс.

руб. за программный продукт для ЭВМ. Полученные компьютерные программы приняты на баланс, срок амортизации — 3 года. Задание Составьте бухгалтерские проводки с учетом амортизации по учету нематериальных активов.

Источник: http://2155317.ru/inventarizatsiya-v-bankah-provodki/

Инвентаризация ОС: проводки

Инвентаризация в банках проводки

Одной из обязанностей любой компании является ежегодное проведение инвентаризации расчетов и имущества, т.е.

пересчет их фактического наличия и письменное отражение полученных результатов в сравнении с учетными данными в специальных формах.

Обязанность эта установлена законом № 402-ФЗ «О бухучете» и подлежит безусловному исполнению, а порядок осуществления инвентаризации имущества закрепляется в учетной политике предприятия.

Обычно проверку наличия активов проводят перед формированием годовой бухгалтерской отчетности, поскольку именно в это время компаниям следует оценить имеющиеся запасы, ОС, НМА, денежные средства и финансовые вложения.

Но процедура инвентаризации является необходимостью и в силу других причин, например, при смене ответственных за сохранность имущества сотрудников, выявлении фактов хищений, после стихийных бедствий. Пересчет каждой группы активов имеет свои особенности.

Рассмотрим, как учитывают результаты инвентаризации ОС.

Учет инвентаризации ОС

Проверка наличия ОС проводится комиссионно и представляет собой осмотр объектов по месту нахождения, соответствие их характеристикам, представленным в инвентарных карточках, техпаспортах, актах приема и т.п. Информация о наличии каждого объекта ОС вносится в инвентаризационную опись, в ней же фиксируют и данные бухучета.

Завершающим этапом инвентаризации ОС является сличение учетной информации с реальным наличием объектов. Если расхождений между ними не установлено, то никаких бухгалтерских записей делать не придется – фактическое количество объектов лишь подтвердит правильное ведение учета.

Если проверкой установлено несоответствие между учетными и фактическими данными – недостача имущества или, напротив, наличие неучтенных объектов, то по установленным расхождениям формируют сличительные ведомости, а затем формируют проводки, приводящие учетные данные в соответствие с реальным наличием активов. Рассмотрим, как осуществляется учет результатов инвентаризации ОС в разных ситуациях.

Излишки ОС должны быть оприходованы по рыночной стоимости, увеличив структуру прочих доходов и задействовав сч. 08:

Операции ДК
Установлены излишки ОС0891/1
Излишки по инвентаризации приняты к учету0108

Если при инвентаризации установлена недостача ОС, то списание недостающего объекта с учета осуществляется так же, как и при выбытии его по другим причинам: сначала списывают первоначальную стоимость на субсчет выбытия, сумму начисленного износа, затем остаточную стоимость.

Для отражения в учете допущенных недостач используют один из приемлемых вариантов. Если в недостаче ОС виновно конкретное лицо, то остаточную стоимость взыскивают с него, если же установить виновника невозможно, то недостачу относят на убытки. Оформляется недостача при инвентаризации основных средств проводками:

Операции ДК
Списание:
– первоначальной стоимости ОС01/Выб.01
– амортизации0201/В
Остаточная стоимость объекта учтена в составе недостач9401/В
Сумма недостачи:
– отнесена на возмещение с виновного лица73/294
– внесена сотрудником в кассу (на расчетный счет)50 (51)73/2
– удержана из заработной платы виновного лица7073/2
– отнесена на убытки при невозможности привлечь виновника91/294

Итоги инвентаризации фиксируют в отчетности того месяца, когда процедура завершилась. Если инвентаризация проводилась по состоянию на 31 декабря, ее результаты учитываются в годовой отчетности.

Пример 1:

По итогам инвентаризации ОС, проведенной в компании на конец отчетного года, выявлены излишки – эстакада, изготовленная собственными силами. Объект эксплуатируется в ремонтном цехе, но на учет не принят. Комиссией оформлены результаты инвентаризации, сформирована сличительная ведомость, в которой отражена обоснованная стоимость объекта в сумме 120 000 руб.

В бухгалтерском учете компании за отчетный год отразится приход объекта ОС по результатам инвентаризации:

Операции ДКСумма
Выявлены излишки ОС – эстакада0891/1120 000
Объект принят к учету в составе ОС0108120 000

Пример 2:

Инвентаризацией ОС в предприятии выявлена недостача механизированного устройства защиты ж/д переезда. Первоначальная стоимость объекта – 900 000 руб., остаточная на дату инвентаризации – 130 000 руб. Недостача случилась в результате хищения, следственные органы извещены. На дату проведения инвентаризации бухгалтер оформляет проводки:

Операции ДКСумма
Списание первоначальной стоимости УЗПМ01/В01900 000
Списан износ (900 000 – 130 000)0201/В770 000
Учтена недостача9401/В130 000
По прошествии времени следственными органами дело приостановлено, виновное лицо не установлено. Приказом руководителя сумма недостачи списана на убытки91/294130 000

Пример 3:

Инвентаризацией ОС выявлена недостача кондиционера остаточной стоимостью 20 000 руб. Внутренним расследованием установлено виновное лицо – кладовщик. С выводами комиссии он согласен и возместил сумму недостачи внесением денег в кассу. Первоначальная стоимость объекта – 60 000 руб. Проводки:

Операции ДКСумма
Списание первоначальной стоимости кондиционера01/В0160 000
Списан износ (60 000 – 20 000)0201/В40 000
Учтена недостача9401/В20 000
Недостача:
– отнесена на возмещение ущерба с виновника73/29420 000
– возмещена кладовщиком5073/220 000

Источник: https://spmag.ru/articles/inventarizaciya-os-provodki

Юр-слово online
Добавить комментарий