Как списать букеты цветов в бюджетном учреждении

Как списать букеты цветов в бюджетном учреждении | Правовест

Как списать букеты цветов в бюджетном учреждении

Бюджетное учреждение приобретает подарочную и сувенирную продукции, не предназначенную для дальнейшей перепродажи (наборы ручек, подарочные сертификаты, цветы и т.п.).

А с баланса списать когда уже растения погибнут. Скачайте свежий номер журнала с ответами на вопросы, которые чаще всего задают коллеги. Это бесплатно. Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к.

ГОБУЗ «Мурманская областная станция переливания крови» к дню донора, который состоится 20 апреля 2016 года, необходимо приобрести цветы донорам к праздничному мероприятию.Вопрос: Есть ли ограничения по сумме на покупку цветов и как отразить их приобретение в бухгалтерском и налоговом учете.

Вопрос

Вопрос №3. Как правильно учитывать цветы. Которые покупаются поштучна, а продаются в комплекте – букетом? Покупка цветы у поставщика — Дт10 — Кт 60, формирование букета — Дт 20 — Кт 10, стоимость сформированного букета — Дт 43 — Кт 20. Вопрос №4.

Акт на списание подарков не имеет установленного унифицированного образца. В соответствии с существующей законодательной базой он составляется в свободной форме. Главное, чтобы она была прописана в учетной политике организации и соответствовала принятым нормам. Все они прописаны в 9 статье закона о бухучете.

То есть затраты, о которых идет речь, для целей налогового учета относятся к косвенным расходам и уменьшают налогооблагаемую прибыль текущего месяца в полном размере.

Цветы выращены в магазинеПо мнению автора, в случае если цветы выращены в магазине, торговой организации не остается ничего иного, кроме как организовать учет с помощью счетов 10, 20 «Основное производство», 43 «Готовая продукция», так как указанная деятельность подпадает под понятие «производство».

Семена, саженцы и другой посадочный материал учитываются на счете 0 105 06 000 «Прочие материальные запасы» и приобретаются по статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» ЭКР.

Бухгалтерский учет зеленых насаждений

По какому виду расходов и КОСГУ (290 или 340) следует проводить данные расходы? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Согласно Указаниям 65н расходы на приобретение подарочной и сувенирной продукции, не предназначенной для дальнейшей перепродажи, следует отражать по подстатье 296 «Иные расходы» КОСГУ в увязке с кодом вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг».

Акт на списание подарков является неотъемлемой частью документов каждой организации, которая производила выдачу подарков своим сотрудникам либо другим физическим лицам. А она имеет право это делать согласно 191 статье Трудового кодекса.

А то, что от имиджа компании зависит успех ее основной деятельности, очевидно. По крайней мере для судей (Постановление ФАС Московского округа от 25 декабря 2006 г.

Беларусь, Минск Написал 1104 Репутация: 30 марта 2010, 12:28 Бухгалтерия, где покупали цветы, отказывается выписать мне 5-м марта, т.к. у нее строгий учет БСО и она задним числом ТН не выписывает. Поэтому только 31-м Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что: Идет отправка уведомления.

Вручение подарков сотрудникам учреждений в рамках выполнения государственного задания Таким образом, выплаты работникам учреждений культуры в форме вручения подарков должны быть предусмотрены планом финансово-хозяйственной деятельности учреждения. Затраты на приобретение подарков относятся на статью 290 «Прочие расходы» КОСГУ.
Поясним.

RSS Печать Рубрика: Бухгалтерский учетОтветов: 18 Вы можете добавить тему в список избранных и подписаться на уведомления по почте. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

В налоговую инспекцию по месту учета компании направлено уведомление о сумме НДФЛ и невозможности его удержания у получателя дохода — делового партнера.

Все члены комиссии проверяют соответствие указанных в бумаге данных с реальным положением дел. Своими подписями в документации они свидетельствуют о найденном полном совпадении.

Если один из членов комиссии имеет особое мнение по поводу представленных цифр, то он все равно подписывается, но оформляет свою позицию в виде приписки или приложения к акту.

Законодательная база российской федерации

Учет саженцев и ОС стоимостью до 3000 руб. В статье также указано, в каких случаях стоимость призов и подарков будет являться объектом обложения страховыми взносами, а в каких — нет.

НК РФ выручка от реализации автомобиля (без учета НДС) признается доходом бюджетного учреждения. В случае реализации автомобиля учреждение вправе уменьшить доходы от такой операции на сумму расходов на его оценку в силу пп.

Партнер не является сотрудником компании-дарителя, значит, удержать налог самостоятельно фирма не может. В такой ситуации нужно в течение одного месяца с момента вручения подарка письменно сообщить в налоговую инспекцию по месту своего учета о выплаченном доходе и невозможности удержать с него НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).

ПРИМЕРВ июле 2014 г. компания поздравила делового партнера с днем рождения, вручив ему книгу (2500 руб.).

Порядок документального оформления

Источник: http://vlarkin.ru/avtorskoe-pravo/6812-kak-spisat-bukety-cvetov-v-byudzhetnom-uchrezhdenii.html

О вручении ценных подарков, сувенирной продукции и цветов на протокольных встречах и иных мероприятиях, проводимых центральной избирательной комиссией российской федерации, распоряжение цик россии от 04 апреля 2012 года №76-р

Как списать букеты цветов в бюджетном учреждении

В связи с участием руководителей и членов Центральной избирательной комиссии Российской Федерации в протокольных встречах и иных мероприятиях, проводимых Центральной избирательной комиссией Российской Федерации:

1. При выезде официальных делегаций, возглавляемых руководителями и членами ЦИК России, за пределы территории Российской Федерации предусматривать вручение от имени ЦИК России ценных подарков и сувенирной продукции (авторучек, плакеток, памятных медалей и других изделий с логотипом организации) представителям иностранных государств и международных организаций.

2.

Предусматривать в программах протокольных встреч и иных мероприятий вручение от имени ЦИК России ценных подарков, сувенирной продукции, а также цветов представителям иностранных государств, международных организаций, а в особых случаях (в связи с памятной, государственной или профессиональной датой) – представителям федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, организаций, видным политическим и общественным деятелям в соответствии с приложением N 1 к настоящему распоряжению.

3. Управлению делами Аппарата ЦИК России (А.А.

Сафронов) осуществлять выдачу ценных подарков, сувенирной продукции и цветов на основании распоряжения Председателя ЦИК России или заместителя Председателя ЦИК России, ответственного за финансовые вопросы, или совместных служебных записок начальников управлений Аппарата ЦИК России, ответственных за проведение протокольных и иных мероприятий, проводимых ЦИК России, и начальника Управления делами Аппарата ЦИК России, согласованных с Председателем ЦИК России или заместителем Председателя ЦИК России, ответственным за финансовые вопросы, с указанием перечня официальных лиц, количества и стоимости ценных подарков, сувенирной продукции и цветов.

4. Утвердить состав постоянно действующей комиссии по списанию врученных ценных подарков, сувенирной продукции и цветов (приложение N 2).

5. Утвердить форму акта списания врученных ценных подарков, сувенирной продукции и цветов (приложение N 3).

6. Начальникам управлений Аппарата ЦИК России, ответственным за организацию протокольных встреч и иных мероприятий, проводимых ЦИК России, обеспечить оформление актов списания, утверждаемых Председателем ЦИК России или заместителем Председателя ЦИК России, и представление их в комиссию по списанию в течение 10 рабочих дней после проведения указанных мероприятий.

7. Признать утратившим силу распоряжение Председателя Центральной избирательной комиссии Российской Федерации “О вручении ценных подарков, сувенирной продукции и цветов на протокольных встречах и иных мероприятиях, проводимых центральной избирательной комиссией российской федерации” от 28 августа 2009 года N 167-р.

ПредседательЦентральной избирательнойкомиссии Российской Федерации

В.Е.Чуров

Приложение N 1. Перечень мероприятий

Приложение N 1к распоряжению ПредседателяЦентральной избирательнойкомиссии Российской Федерации

от 4 апреля 2012 года N 76-р

1. Встреча делегаций и представителей иностранных государств, международных организаций.

2.

Юбилейные даты представителей федеральных органов государственной власти, законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации, видных политических и общественных деятелей.

3. Государственные и профессиональные праздники.

4. Смерть видных политических и общественных деятелей.

Приложение N 2. Состав постоянно действующей комиссии по списанию врученных ценных подарков, сувенирной продукции и цветов

Приложение N 2к распоряжению ПредседателяЦентральной избирательнойкомиссии Российской Федерации

от 4 апреля 2012 года N 76-р

Председатель комиссии
А.А.Вороновзаместитель Руководителя Аппарата ЦИК России
Заместитель председателя комиссии
В.П.Федоровзаместитель начальника Управления делами – начальник отдела материально-технического обеспечения
Члены комиссии
Р.А.Аленичевзаместитель начальника отдела бюджетного учета и отчетности – заместитель главного бухгалтера Планово-финансового управления
А.М.Кудачкинзаместитель начальника Управления внешних связей – начальник отдела международного сотрудничества и связи с международными организациями
Н.П.Жаровазаместитель начальника отдела контроля расходования бюджетных средств Контрольного управления

Приложение N 3. АКТ N списания врученных ценных подарков, сувенирной продукции и цветов

Приложение N 3к распоряжению ПредседателяЦентральной избирательнойкомиссии Российской Федерации

от 4 апреля 2012 года N 76-р

Форма акта списания врученныхУТВЕРЖДАЮ
ценных подарков, сувенирной продукции и цветов
(должность)
(подпись, ФИО)
20г.
Комиссия в составе
(ФИО, должность)
составили настоящий акт о том, что
(указать повод вручения)
на основании
(указать распоряжение Председателя ЦИК России либо служебную записку)
вручены ценные подарки, сувенирная продукция и цветы.
Кому вручены ценные подарки, сувенирная продукция и цветы (для кого предназначены)Наименование ценного подарка, сувенирной продукцииКоличество ценных подарков, сувенирной продукции и цветовЦена ед., руб.Сумма, руб.
Лицо, ответственное за вручение
(подпись)(ФИО, должность)
Председатель комиссииА.А.Воронов
Заместитель председателя комиссииВ.П.Федоров
Члены комиссии:Р.А.Аленичев
А.М.Кудачкин
Н.П.Жарова

Электронный текст документаподготовлен ЗАО “Кодекс” и сверен по:официальный сайт Центризбиркома Россииwww.cikrf.ru

по состоянию на 12.02.2014

Источник: http://docs.cntd.ru/document/499075970

Как списать букеты цветов в бюджетном учреждении

Как списать букеты цветов в бюджетном учреждении

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Как списать букеты цветов в бюджетном учреждении». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Бюджетное учреждение приобретает подарочную и сувенирную продукции, не предназначенную для дальнейшей перепродажи (наборы ручек, подарочные сертификаты, цветы и т.п.).

А с баланса списать когда уже растения погибнут. Скачайте свежий номер журнала с ответами на вопросы, которые чаще всего задают коллеги. Это бесплатно.

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к.

ГОБУЗ «Мурманская областная станция переливания крови» к дню донора, который состоится 20 апреля 2016 года, необходимо приобрести цветы донорам к праздничному мероприятию.Вопрос: Есть ли ограничения по сумме на покупку цветов и как отразить их приобретение в бухгалтерском и налоговом учете.

Вручение призов и подарков — оформление и учет в учреждениях культуры

Как списать букеты цветов в бюджетном учреждении

Проведение учреждениями культуры массовых (просветительных, театрально-зрелищных, развлекательных и других публичных) мероприятий, как правило, не обходится без вручения призов и подарков. Подарки могут вручаться работникам и детям работников по случаю праздников или знаменательных дат.

Есть ли различие между подарками и призами? Как оформить документально их вручение? Как правильно отразить в бухгалтерском учете операции по их приобретению и списанию? Подлежат ли такие операции обложению НДФЛ и страховыми взносами во внебюджетные фонды? Эти и другие вопросы мы рассмотрим в статье.

По общепринятым правилам различие между подарком и призом заключается в следующем. Подарок — это предмет (сувенир), передаваемый в дар по случаю какого-либо события (праздника, знаменательной даты и т. п.). Под призом обычно понимается предмет (сувенир), передаваемый в дар в качестве награды за победу в конкурсе или состязании за определенные таланты и заслуги.

В соответствии с гражданским законодательством вручение призов и подарков в рамках проведения различных мероприятий, проводимых государственными (муниципальными) учреждениями культуры, есть не что иное, как безвозмездная передача имущества, то есть дарение.

Согласно п. 1 ст. 574 ГК РФ передача дара осуществляется посредством его вручения, символической передачи либо вручения правоустанавливающих документов.

Дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому лицу, может быть совершено устно, когда стоимость дара не превышает 3 000 руб. Если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 руб.

, то договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

Финансовое обеспечение затрат, связанных с проведением в государственных (муниципальных) учреждениях культуры различных мероприятий, в которых предусмотрено вручение призов и подарков, может осуществляться как за счет бюджетных средств, так и за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности. В любом случае такие затраты должны быть предусмотрены в смете (у казенных учреждений), в плане финансово-хозяйственной деятельности (у бюджетных и автономных учреждений).

В целях правильного отражения в бухгалтерском учете приобретения и выдачи подарков бухгалтеру необходимо помнить, что это хозяйственные операции, которые должны быть документально подтверждены и отражены в учете на основании первичных документов, подтверждающих затраты на приобретение призов, подарков и их списание при вручении одаряемому лицу.

Оформление документов при поступлении и списании призов и подарков

При проведении культурно-массового мероприятия учреждением культуры разрабатывается документ (положение, программа, план), в котором содержатся:

— цели его проведения;

— задачи его проведения;

— сроки проведения;

— сценарий проведения;

— лица, ответственные за его проведение;

— список участников (если это необходимо);

— источник финансирования;

— затраты на проведение мероприятия (смета).

Основанием для осуществления расходов (оплаты) на приобретение призов и подарков будет являться указанный выше документ и приказ (распоряжение) руководителя о проведении мероприятия (ниже представлен образец такого приказа). Первичными учетными документами при поступлении призов и подарков будут являться документы поставщика (акт приема-передачи, товарная накладная), кассовые, товарные чеки (при приобретении за наличный расчет).

Порядок оформления списания призов и подарков, израсходованных при проведении публичных массовых мероприятий, а также перечень документов, подтверждающих обоснованность произведенных расходов, могут быть установлены в рамках формирования учетной политики учреждения.

Такими документами могут быть: приказ на проведение мероприятия, протокол о проведении мероприятия с приложением списка победителей, которым были вручены призы, подарки, акт о списании призов и подарков с приложением списка победителей, фото или видеоотчет (ниже представлен образец такого акта).

Как было отмечено выше, вручение ценных призов и подарков стоимостью свыше 3 000 руб. осуществляется с обязательным оформлением договора дарения, в котором указываются персональные данные одаряемого лица.

Далее приведем примерный образец составления приказа о проведении культурно-массового мероприятия и акта о списании призов и подарков (акт разрабатывается и утверждается в составе учетной политики учреждения с учетом п. 6, 7 Инструкции N 157н ).

Государственное бюджетное учреждение Дом культуры “Дружба”

Приказ N 16

Г. Москва6 апреля 2014 года

О проведении культурно-массового мероприятия

В связи с проведением театрализованного культурно-массового мероприятия, посвященного дню международной солидарности трудящихся, и на основании программы мероприятия, утвержденной 05.04.2014

Приказываю:

1. Осуществить закупку призов (сувениров) для вручения физическим лицам — победителям конкурсов и викторин в количестве 60 штук на общую сумму 25 000 руб.

2. Назначить ответственным по закупке призов (сувениров) В. И. Филимонова, зав. отделом организации культурно-массовых мероприятий.

3. Создать комиссию по вручению и списанию призов (сувениров): председатель комиссии: Ю. Ю. Петров, начальник АХО;

Члены комиссии: В. И. Шилова, специалист отдела организации культурно — массовых мероприятий, Г. Г. Буйлова, экономист; В. В. Иванова, бухгалтер.

4. Вышеуказанной комиссии после вручения призов (сувениров) произвести их списание на основании акта о списании и фотоотчета.

5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на Г. П. Ворошилова, заместителя директора по общим вопросам.

Утверждаю

Директор _______________ И. И. Иванов

6.05.2014

Источник: http://economic24.ru/vruchenie-prizov-i-podarkov-oformlenie-i-uchet-v-uchrezhdeniyax-kultury/

Как списать рассаду цветов бюджет

Как списать букеты цветов в бюджетном учреждении

Принятое решение закрепите в учетной политике.

* Игорь Кузьмин советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса (департамент бюджетной политики и методологии Минфина России) Станислав Бычков начальник отдела методологии бюджетного контроля и аудита департамента бюджетной политики и методологии Минфина России 2. Статья: Учет затрат на благоустройство территории .Отвечает чиновник.

Озеленение – это элемент благоустройства и ландшафтной организации территории.

Он обеспечивает формирование среды с активным использованием растительных компонентов, а также поддержание ранее созданной или изначально существующей природной среды на территории учреждения. Озеленение территории включает:

  1. уход за многолетними зелеными насаждениями.
  2. посадку деревьев, кустарников, цветов и т. д.;
  3. устройство газонов, клумб;

В силу Инструкции № 157н капитальные вложения учреждения

Как оприходовать рассаду цветов в бухучете бюджет

Существуют следующие способы, способные обезопасить от порчи товаров: обратная реализация (договор возврата товара с поставщиком), замена товара аналогичным товаром.

Вопрос №3. Как правильно учитывать цветы.

Которые покупаются поштучна, а продаются в комплекте – букетом? Инфо Данная форма используется для оформления приема выращиваемых многолетних насаждений и передачи их в эксплуатацию как по плодовым насаждениям (после наступления плодоношения), так и по защитным

Приобретение комнатных растений бюджетной организацией

э.

н. Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России Как оформить и учесть приобретение основных средств за плату В учете бюджетных учреждений: Если по времени постановка основного средства на учет и его выдача в эксплуатацию совпадают, сделайте следующие проводки: Дебет 0.

106.11.310 (0.106.21.310, 0.106.31.310) Кредит 0.302.31.730 – отражена стоимость имущества, приобретенного за плату, которое будет учтено в составе основных средств; Дебет 0.106.11.310 (0.106.21.310, 0.106.31.310) Кредит 0.302.22.730 (0.302.26.730.

) – отражены затраты на приобретение имущества, которое будет учтено в составе основных средств; Дебет 0.210.12.560 Кредит 0.302.31.730 (0.302.22.730, 0.302.26.730.

) – отражен НДС по приобретенному имуществу, которое будет учтено в составе основных средств, и затратам на доведение его до состояния, пригодного к использованию (если имущество будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС)

Учет цветов в бухгалтерском и налоговом учете

252 Налогового кодекса, поскольку не направлены на получение дохода. Следовательно, их нельзя учесть в расходах при определении базы по прибыли.

Бухгалтерский учет Согласно п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации приобретенные организацией предметы интерьера, срок использования которых

Учет многолетних насаждений

Многолетние растения стоимостью более 40 000 рублей отражаются так же, как и любые другие основные средства. Сначала первоначальная стоимость формируется на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». После окончания посадочных работ объект отражается по счету 01 «Основные средства».

Сумму «входного» НДС и ежемесячную амортизацию списывают в дебет счета 91. ПРИМЕРПример формирования первоначальной стоимости многолетних насажденийФирма приобрела саженцы деревьев на сумму 118 000 руб. (в т.ч. НДС 18% — 18 000 руб.).

(118 000 — 18 000) — отражены капвложения в многолетние насаждения на стоимость саженцев;ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 18 000 руб.

Многолетние насаждения в учете

При организации бухгалтерского учета многолетних насаждений, в частности возможности организации группового учета деревьев, необходимо руководствоваться критерием рациональности ведения бухгалтерского учета исходя из условий хозяйствования и величины организации (необходимости соблюдения баланса между выгодами, получаемыми от информации, и затратами на ее сбор).

В рамках конкретного учреждения необходимо оценить целесообразность учета каждого дерева отдельно либо как однородные объекты (групповой учет).

Бухгалтерский учет деревьев на территории учреждения должен быть организован таким образом, чтобы обеспечить контроль за их сохранностью, состоянием. Отметим, что из содержания «Методических указаний.» (приложение № 5 к приказу Минфина России от 15.12.

2010 № 173н) следует, что в качестве инвентарного объекта многолетних насаждений может учитываться не каждое отдельное дерево (куст), а

31.3.

Особенности бюджетного учета многолетних насаждений и объектов благоустройства

Многолетние насаждения принимаются к бюджетному учету по их первоначальной стоимости.

Операции по движению многолетних насаждений оформляются унифицированными первичными учетными документами по учету основных средств. Аналитический учет многолетних насаждений ведется в инвентарных карточках учета основных средств.

Расходы учреждения здравоохранения по оплате договоров на оказание услуг по благоустройству территории учреждения относятся на подстатью 226 «Прочие услуги» ЭКР и отражаются в бюджетном учете по дебету счета 140101226

Учет комнатных цветов и растений

; — исходя из рекомендаций, содержащихся в документах производителя, входящих в комплектацию объекта имущества, при отсутствии в законодательстве РФ норм, устанавливающих сроки полезного использования имущества в целях начисления амортизации; — в случаях отсутствия информации в законодательстве РФ и в документах производителя — на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов, принятого с учетом ожидаемого срока использования этого объекта, ожидаемого физического износа, нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта, гарантийного срока использования объекта. Так как в законодательстве отсутствует срок полезного использования комнатных растений и гарантия на них, как правило, не распространяется, решение должна принимать комиссия по поступлению и выбытию нефинансовых активов (далее — комиссия).

В письмах Минфина России неоднократно

Как списать цветы в бухгалтерском учете

Как списать букеты цветов в бюджетном учреждении

Весной и летом многие организации и предприниматели проводят работы по озеленению территории возле магазинов, офисов и других зданий производственного назначения. Чтобы правильно отразить такие затраты в учете и начислить налоги, бухгалтеру нужно ответить на ряд важный вопросов.

Можно ли списать стоимость посадки в налоговом учете? Допустимо ли вычесть «входной» НДС? В каком случае насаждения необходимо включить в состав основных средств и что делать, если несколько растений погибнут до окончания срока полезного использования? Обо всем этом рассказано в настоящей статье.

Огромное количество компаний и предпринимателей тратят собственные деньги на озеленение территории вокруг офисов, складов и других служебных зданий. Вправе ли они списать стоимость растений и посадочных работ на расходы в налоговом учете? Этот вопрос был и остается одним из самых спорных.

Чиновники неизменно занимают «запрещающую» позицию. Минфин России регулярно выпускает письма, в которых заявляет, что затраты на благоустройство прилегающей территории никак не связаны с деятельностью, направленной на получение доходов. Как следствие, признать такие суммы в текущих издержках невозможно.

Если же насаждения относятся к основным средствам, то амортизировать их нельзя на основании подпункта 4 пункта 2 статьи 256 НК РФ. Очередной раз подобные разъяснения были даны в недавнем письме от 01.04.16 № 03-03-06/1/18575 (см.

«Минфин: расходы на благоустройство территории не уменьшают налогооблагаемую прибыль»).

Однако суды нередко высказывают противоположную точку зрения. Примером служит постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17.01.11 № А32-53267/2009. В нем подчеркивается, что работы по озеленению направлены на получение прибыли, и их можно включить в текущие затраты.

Что касается подпункта 4 пункта 2 статьи 256 НК РФ, то он допускает толкование, отличное от трактовки чиновников.

Напомним: согласно данной норме не подлежат амортизации «объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования, специализированные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогичные объекты».

Отсюда многие специалисты делают вывод, что запрет на амортизацию относится лишь к объектам, профинансированным за счет бюджетных средств. Если же налогоплательщик оплатил посадки из «своего кармана», то амортизацию можно начислить. Именно такую позицию поддержали судьи (постановление ФАС Московского округа от 05.12.12 № А40-47856/10-107-250).

Добавим, что шансы на победу возрастают у тех организаций и ИП, кто произвел посадки не добровольно, а по настоянию надзорных органов (например, местной администрации, комитета по благоустройству, Госстройндзора и проч.). Наличие документа, содержащего соответствующие предписания, служит огромным подспорьем в спорах с налоговиками.

Но если подобное предписание отсутствует, налогоплательщику, на наш взгляд, необходимо взвесить все «за» и «против», прежде чем решиться на списание расходов.

Дело в том, что претензии со стороны инспекторов практически неизбежны.

И если речь идет о незначительной сумме, то отказ от затрат хоть и приведет к увеличению суммы налога, но позволит сэкономить время и силы на судебное разбирательство.

Вычет «входного» НДС

Специалисты Минфина возражают и против вычета «входного» НДС при озеленении территории. Они полагают, что у организаций и предпринимателей нет права на вычет, поскольку растения не используются в операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость.

Это означает, что требования пункта 2 статьи 171 НК РФ не выполнены, и вычет невозможен. Такие выводы содержатся, в частности, в письме Минфина от 18.10.11 № 03-07-11/278. Но если озеленение было проведено по предписанию контролирующих инстанций, то НДС можно вычесть.

Так, одна столичная компания смогла доказать свою правоту в суде, предъявив в качестве аргумента заключение Москомархитектуры. В нем говорилось, что условием для принятия здания в эксплуатацию является озеленение прилегающей к нему территории.

Судьи подтвердили: при подобных обстоятельствах вычет «входного» налога обоснован (постановление ФАС Московского округа от 26.01.09 № КА-А40/13294-08).

Особенности учета многолетних насаждений

При учете растений, срок жизни которых превышает один год, важно определить, относятся ли они к основным средствам. Нередко бухгалтеры приходят к выводу, что многолетние деревья, кустарники и цветы не являются объектами ОС.

Причина в том, что хотя срок полезного использования составляет более 12 месяцев, но стоимость каждого из растений, как правило, не превышает 100 000 рублей. Значит, не выполняются условия, приведенные в пункте 1 статьи 257 НК РФ.

На этом основании суммы, израсходованные на посадку, списывают в текущие расходы в бухгалтерском, а иногда и в налоговом учете.

Сразу скажем, что такой подход является ошибочным. На самом деле растения нужно оценивать не по отдельности, а вкупе как единый объект. Это прямо следует из пункта 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

Там сказано, что к основным средствам относятся в числе прочего многолетние насаждения. При этом в соответствии с классификацией основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.

02 № 1, имущество в виде насаждений многолетних декоративных озеленительных отнесено к десятой амортизационной группе.

Таким образом, если стоимость многолетних насаждений более 100 000 рублей, то их как единый инвентарный объект необходимо включать в состав ОС и в базу по налогу ну имущество. Если же организация решила списывать стоимость посадок в налоговом учете, то делать это надо через амортизацию. Такого же мнения придерживаются и судьи (постановление АС Московского округа от 24.02.15 № А40-59510/13).

Как отразить растения в бухучете

Рассада и саженцы однолетних растений отражаются в бухучете на счете 10 «Материалы». По завершении посадочных работ стоимость насаждений списывается в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Многолетние растения стоимостью более 100 000 рублей отражаются так же, как и любые другие основные средства. Сначала первоначальная стоимость формируется на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Затем, после окончания посадочных работ, объект отражается по счету 01 «Основные средства». Сумму «входного» НДС и ежемесячную амортизацию следует списать в дебет счета 91.

Пример

Компания приобрела саженцы деревьев на сумму 236 000 руб. (в т.ч. НДС 18% — 36 000 руб.). Плюс к этому организация привлекла подрядчика для проведения посадочных работ. Стоимость его услуг составила 118 000 руб. (в т.ч. НДС 18% — 18 000 руб.).

В мае бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 08    КРЕДИТ 60  – 200 000 руб. (236 000 — 36 000) — отражено капвложение в многолетние насаждения на стоимость саженцев;

ДЕБЕТ 19    КРЕДИТ 60  – 36 000 руб. — отражен «входной» НДС;

ДЕБЕТ 08    КРЕДИТ 60  – 100 000 руб. (118 000 — 18 000) — отражено капвложение в многолетние насаждения на стоимость посадочных работ;

ДЕБЕТ 19    КРЕДИТ 60  – 18 000 руб. — отражен «входной» НДС;

ДЕБЕТ 91    КРЕДИТ 19  – 54 000 руб. (36 000 + 18 000) — «входной» НДС списан на прочие расходы;

ДЕБЕТ 01    КРЕДИТ 08  – 300 000 руб. (200 000 + 100 000) — многолетние насаждения введены в эксплуатацию.

Бухгалтер определил, что годовая норма амортизации составляет 3,125% (100%: 32 года).

Соответственно, годовая сумма амортизационных отчислений равна 9 375 руб. (300 000 руб. х 3,125%), а ежемесячная — 781,25 руб. (9 375 руб.: 12 мес.).

В июне бухгалтер сделал проводку:

ДЕБЕТ 91    КРЕДИТ 02  – 781,25 руб. — начислена амортизация.

Случается, что одно или несколько растений погибают до истечения срока полезного использования объекта. В такой ситуации обычно проводят инвентаризацию, по итогам которой составляют акт, где фиксируют факт порчи деревьев, кустов или цветов. Затем оформляют частичную ликвидацию и изменяют первоначальную стоимость ОС в соответствии с пунктом 14 ПБУ 6/01.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2016/5/11128

Как учитывать многолетние цветы в бухгалтерском учете

В соответствии с ОКОФ к основным средствам относятся все виды искусственных многолетних насаждений независимо от их возраста (группа «Насаждения многолетние декоративные озеленительные» 18 0160040). Данные коды ОКОФ соответствуют коду счета Единого плана счетов 101 08 «Прочие основные средства».

По общему правилу капитальные вложения в многолетние насаждения отражаются в бюджетном учете следующими записями: Дебет 0.106.31.310 Кредит 0.105.36.440 — посадка саженцев; Дебет 0.101.38.310 Кредит 0.106.31.

410 — принятие в эксплуатацию многолетних насаждений после наступления плодоношения или по достижении эксплуатационного возраста.

Юр-слово online
Добавить комментарий