Как уменьшить балансовую стоимость транспортного средства

Выбытие автотранспортных средств, Комментарий, разъяснение, статья от 31 августа 2007 года

Как уменьшить балансовую стоимость транспортного средства

Экономико-правовой бюллетень, N 8, 2007 год О.А.Антошина

Списание транспортных средств в связи с их полным износом

В соответствии с п.77 Методических указаний по учету ОС для определения целесообразности (пригодности) дальнейшего использования основных средств, а также для оформления документации при выбытии указанных объектов в организации приказом руководителя создается комиссия.

В состав комиссии входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер (бухгалтер) и лица, на которых возложена ответственность за сохранность объектов основных средств. Для участия в работе комиссии могут приглашаться представители инспекций, на которых в соответствии с законодательством возложены функции регистрации и надзора за отдельными видами имущества.

Пришедшие в негодность транспортные средства списываются по акту по форме N ОС-4а.

В акте на списание основных средств должны содержаться данные, характеризующие объект основных средств: дата принятия объекта к бухгалтерскому учету; год изготовления или постройки; время ввода в эксплуатацию; срок полезного использования; первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации; проведенные переоценки, ремонты; причины выбытия с их обоснованием; состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов.

Акт на списание объекта основных средств утверждается руководителем организации. На основании оформленного акта на списание основных средств, переданного бухгалтерской службе организации, в инвентарной карточке производится отметка о выбытии объекта основных средств. Соответствующие записи о выбытии объекта основных средств производятся также в документе, открываемом по месту его нахождения. Инвентарные карточки по выбывшим объектам основных средств хранятся в течение срока, устанавливаемого руководителем организации в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

При списания автотранспортного средства в бухгалтерию вместе с актом также передается документ, подтверждающий снятие его с учета в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации. Акт на списание основных средств может выступать не только как документ бухгалтерского учета, но и как регистр налогового учета.

В соответствии с п.29 ПБУ 6/01 стоимость выбывающего объекта основных средств подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет

Расходы от списания основного средства с бухгалтерского учета являются операционными расходами (п.11 ПБУ 10/99).

Для учета выбытия объектов основных средств к счету 01 “Основные средства” целесообразно открывать отдельный субсчет “Выбытие основных средств”, в дебет которого следует переносить стоимость выбывающего объекта, а в кредит – сумму накопленной амортизации.

Остаточная стоимость объекта списывается с кредита счета 01 / “Выбытие основных средств” в дебет счета 91/2 “Прочие расходы”. В данном случае остаточная стоимость оборудования равна нулю, так как амортизация по нему начислена полностью.

Расходы, связанные с ликвидацией транспортного средства, списываются в дебет счета 91/2 в корреспонденции со счетом 23 “Вспомогательные производства”.

Материальные ценности, остающиеся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию основных средств, приходуются по рыночной стоимости на дату списания, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты.

Такой порядок учета материальных ценностей, полученных в результате списания основных средств, установлен п.54 Положения по ведению бухгалтерского учета.

Принятие к учету пригодных к дальнейшему использованию запасных частей, металлолома отражается по дебету счета 10 “Материалы”, в корреспонденции с кредитом счета 91/1 “Прочие доходы”.

Пример. Организация в июле 2007 года ликвидирует транспортное средство, амортизация по которому начислена полностью, первоначальной стоимостью 270 000 руб. Работы по демонтажу и вывозу отходов осуществлялись силами вспомогательного производства. Расходы цеха вспомогательного производства составили 18 000 руб. При разборке оприходованы годные запасные части по рыночной стоимости 11 600 руб., а также металлолом по стоимости 800 руб.

В приведенной ниже таблице бухгалтерских проводок использованы следующие наименования субсчетов: 01/1 “Основные средства в эксплуатации”; 01/2 “Выбытие основных средств”.

операцииДебетКредитСумма,руб.
Списана первоначальная стоимость ликвидируемого ТС01/201/1270 000
Списана сумма начисленной амортизации0201/2270 000
Отражены расходы вспомогательного производства по разборке ТС91/22318 000
Оприходованы запасные части, полученные при разборке ТС10/591/111 600
Оприходован полученный при разборке ТС металлолом10/691/1800
Списано сальдо прочих доходов и расходов (18 000 – 11 600 – 800)9991/95 600

Налоговый учет

Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной амортизации, включаются в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль (подп.8 п.1 ст.265 НК РФ).

Во многих случаях при ликвидации объектов основных средств получают запасные части, материалы, металлолом и другие материалы. Доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке, при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, признаются внереализационными доходами (п.13 ст.

250 НК РФ).

Дата признания доходов и расходов от ликвидации основного средства зависит от того, какой метод выбран организацией – метод начисления или кассовый метод.

Организация, определяющая доходы и расходы по методу начисления, стоимость имущества, полученного при ликвидации основного средства, признает внереализационным доходом на дату составления акта ликвидации амортизируемого имущества (подп.8 п.4 ст.271 НК РФ). При кассовом методе такие доходы признаются в момент оприходования имущества (п.2 ст.

273 НК РФ).

Как правило, в результате ликвидации основных средств организации получают убыток. Сумма убытка может быть учтена при налогообложении прибыли того периода, в котором убыток получен.

Воспользуемся данными примера, приведенного выше, и определим сумму внереализационного расхода и сумму дохода, которые будут учитываться в целях налогообложения прибыли: внереализационный расход – расходы по демонтажу основного средства в сумме 18 000 руб., внереализационный доход – стоимость оприходованных запасных частей и металлолома в сумме 12 400 руб.

Автомобиль, который побывал в дтп и стал непригодным к дальнейшей эксплуатации, организация списывает с баланса

Автомобиль, побывавший в аварии и признанный непригодным для дальнейшей эксплуатации, списывается с баланса организации по акту формы N ОС-4а (утверждена Постановлением Госкомстата России от 21.01.

2003 N 7), в котором указываются техническое состояние и причина ликвидации автотранспортного средства, первоначальная стоимость, сумма износа, затраты по ликвидации, стоимость материальных ценностей (запасных частей, металлолома и др.), полученных от ликвидации объекта, результат от ликвидации.

Акт по форме N ОС-4а составляет постоянно действующая на предприятии комиссия, утвержденная приказом руководителя. В состав комиссии входят главный бухгалтер (бухгалтер) и лица, ответственные за сохранность основных средств. Акт утверждает руководитель организации.

При ликвидации автотранспортного средства в бухгалтерии должны быть документы об утилизации лома или утиля (сдача в металлолом, вывоз на свалку и т.п.). Данные результатов списания бухгалтер вносит в инвентарную карточку (книгу) учета объекта основных средств, при этом инвентарные карточки по выбывшим объектам хранятся отдельно от остальных.

Срок их хранения устанавливает руководство.

Кроме того, при списании автотранспортного средства и снятии его с учета (при условии, что виновником ДТП не является организация) договор обязательного страхования автогражданской ответственности прекращается, а страхователь имеет право потребовать от страховщика выплату части страховой премии за неистекший срок договора страхования (пункты 33, 34 Постановления Правительства РФ N 263).

Если в результате ликвидации автомобиля остаются запчасти, пригодные к дальнейшему употреблению, то их необходимо оприходовать по рыночным ценам и сдать на склад. При этом оформляется приходный ордер по форме N М-4.

После списания автомобиля с баланса его необходимо снять с учета в органах ГИБДД. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 12.08.1994 N 938 собственники должны зарегистрировать свои автотранспортные средства в течение срока действия регистрационного знака “Транзит” или в течение пяти дней с момента приобретения, таможенного оформления, снятия с учета транспортных средств, замены номерных агрегатов или возникновения иных обстоятельств, потребовавших изменения регистрационных данных. Организации, владеющие транспортными средствами, должны снять их с учета в случае изменения места своей регистрации, перед продажей автомобиля, в случае его списания (утилизации), а также в других случаях, когда в соответствии с законодательством прекращается право собственности организации на транспортное средство. Если организация не снимет списанный автомобиль с учета в органах ГИБДД, то она на основании ст.357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

Расходы, связанные с выбытием автомобиля, относятся к чрезвычайным (п.13 ПБУ 10/99). Для целей налогового учета некомпенсируемые расходы на ликвидацию транспортных средств включаются в состав внереализационных расходов (подп.8 п.1 ст.265 НК РФ).

В результате списания автотранспортного средства с баланса могут образоваться доходы в виде запасных частей, пригодных для дальнейшего использования, стоимости металлолома и пр. Согласно п.31 ПБУ 6/01 эти доходы должны отражаться в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Доходы от списания объектов основных средств зачисляются на счет прибылей и убытков в составе операционных доходов. Стоимость деталей со списанного автомобиля, которые пригодны для дальнейшего использования, включается в состав внереализационных доходов (п.13 ст.250 НК РФ).

Датой признания дохода является дата, указанная на акте на списание автомобиля (подп.8 п.4 ст.271 НК РФ). Если организация применяет кассовый метод, датой признания дохода является день поступления материалов от списания основного средства (п.2 ст.273 НК РФ).

Пунктом 2 ст.

171 НК РФ предусмотрено право организации на вычет в отношении основного средства, которое будет участвовать в операциях, признаваемых объектами обложения НДС.

Однако списанный автомобиль не используется в производственных целях, поэтому сумму НДС, ранее принятого к вычету при приобретении транспортного средства, необходимо восстановить в части, относящейся к его остаточной стоимости.

Планом счетов выбытие основных средств рекомендовано отражать с использованием специального субсчета “Выбытие основных средств”, открываемого к балансовому счету 01 “Основные средства”.

Списание автотранспортного средства с баланса отражается следующими проводками:

Дебет 01 – Кредит 01/”Выбытие основных средств” – cписана первоначальная стоимость автотранспортного cредства;

Дебет 02 – Кредит 01/”Выбытие основных средств” – списана сумма начисленной амортизации;

Дебет 91 – Кредит 01/”Выбытие основных средств” – остаточная стоимость автомобиля списана на убытки организации;

Дебет 10/5 – Кредит 91 – оприходованы запасные части, пригодные для использования;

Дебет 76 – Кредит 91 – начислено страховое возмещение;

Дебет 51 – Кредит 76 – получена компенсация;

Дебет 91 – Кредит 68 – восстановлен НДС с остаточной стоимости автомобиля.

Продажа автотранспорта

В случае продажи автотранспортного средства порядок его бухгалтерского учета будет аналогичен вышеизложенному. Отличие в том, что происходит реализация имущества и, как следствие, у организации возникает налогооблагаемый доход.

Денежные поступления от продажи объектов основных средств признаются в учете операционным доходом (п.

7 ПБУ 9/99). При этом выручка от продажи автомобиля определяется в размере, установленном сторонами в договоре (п.30 ПБУ 6/01). Согласно Плану счетов поступление выручки от продажи объектов основных средств отражается по кредиту счета 91/”Прочие доходы” и дебету счета 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”.

Расходы в виде остаточной стоимости амортизируемого имущества и иные связанные с продажей затраты списываются в дебет счета 91/”Прочие расходы”.

При налогообложении доходов от продажи автотранспортного средства бухгалтеру следует обратить внимание на следующие моменты:

– налоговые обязательства по НДС перед бюджетом зависят от формирования первоначальной стоимости транспортного средства – c НДС или без учета налога;

– правила расчета налоговой базы по прибыли определяются тем, какой результат получен при реализации имущества – прибыль или убыток.

При этом порядок расчета НДС при реализации транспортных средств актуален как для организаций, находящихся на традиционной системе налогообложения, так и для “спецрежимников”.

Налог на добавленную стоимость

Источник: http://docs.cntd.ru/document/902068464

Как уменьшить балансовую стоимость автомобиля

Как уменьшить балансовую стоимость транспортного средства

этого документа предприятие надату годового балансадолжно оценивать, существуют ли признаки возможного уменьшения полезности актива.

Вкратце опишем, в чем же заключается процедура оценки изменения полезности.

Итак, прежде чем определять величину уменьшения полезности объектов ОС в стоимостном выражении, предприятию следует оценить наличие признаков, которые могут свидетельствовать о таком уменьшении. Неисключительный перечень таких причин приведен в п. 6 П(С)БУ 28.

При наличии хотя бы одного из признаков уменьшения полезности актива предприятие сопоставляет остаточную стоимость объекта ОС и суммуожидаемого возмещения такого актива.

В свою очередь, сумма ожидаемого возмещения определяется как наибольшая из двух величин: чистая стоимость реализации объекта ОС или настоящая стоимость будущих чистых денежных поступлений от объекта ОС.

При этом согласно п.

Advocatus54.ru

На момент проведения модернизации автомобиль был в эксплуатации три года, то есть оставшийся срок полезного использования — семь лет.

Уменьшение балансовой стоимости

Вернуться назад на Балансовая стоимостьОценка рыночной стоимости автомобиля может понадобиться в ряде житейских ситуаций. Например, оценка автомобиля для судебных имущественных разбирательств, или оценка рыночной стоимости автомобиля при ликвидации предприятия.

Независимая экспертиза автомобилей сможет подготовить необходимое заключение о рыночной стоимости автомобиля.

Очень важно, чтобы отчет, который подготовит независимая автоэкспертиза, содержал все необходимые документы, в том числе и те, которые подтверждаю право заниматься оценочной деятельностью.

Оценка автомобиля, оценка авто, оценка автотранспорта На сегодняшний день численность автомобилей увеличивается с каждым днем. И поэтому уже трудно себе представить нашу жизнь без автомобиля.

Покупаются новые авто, старые продаются, также существует насыщенный вторичный рынок, на котором продаются и покупаются подержанные автомобили.

Остаточная стоимость

Приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н.
Начнем с последнего.

Меню

Уменьшение балансовой стоимости

Затраты на ремонт и техническое обслуживание

Затраты на текущий ремонт и обслуживание учитываются в отчете о прибылях и убытках по мере их возникновения. В указанные затраты не включаются объекты, которые существенно увеличивают стоимость.

Затраты на новые запасные части включаются в фактическую себестоимость актива, а стоимость старых запасных частей вычитается.

Новая балансовая стоимость = старая балансовая стоимость + стоимость новой конструктивной части – стоимость старой конструктивной части

ПРИМЕР 3.

Важно Запасные части Балансовая стоимость Вашего здания составляет $1млн. Стоимость новых перегородок внутри здания составляет $0,2млн.
Балансовая стоимость старых перегородок составляет $0,1млн. ОПУ/ББ Дт Кт Выбытие актива (старые перегородки внутри здания) ПРИМЕР 4. Расчет фактической стоимости основного средства Вы можете приобрести здание за $1млн. при условии единовременной оплаты или купить его в рассрочку на три года за $1,3млн. При любом варианте оплаты стоимость здания будет равна $1млн.
Внимание ОПУ/ББ Дт Кт Отражение цены приобретения здания при единовременной оплате Сумма годового процента ПРИМЕР 5. Обмен активами Предприятие обменивает 1 млн. и комбайн стоимостью 4 млн.
на здание балансовой стоимостью 4 млн. (по учетным записям другой стороны).

Как уменьшить балансовую стоимость транспортного средства

Уменьшение полезности объектов ОС.

В бухгалтерском учете отражение уменьшения полезности объекта ОС зависит от того, переоценивался ранее такой объект или нет.

1.1.Уменьшение полезности объекта ОС, который ранее не переоценивался, в учете отражается по дебету субсчета 972 «Потери от уменьшения полезности активов» в корреспонденции с кредитом субсчета 131 «Износ основных средств» (п. 15 П(С)БУ 28);

1.2. Уменьшение полезности ранее переоцененного объекта отражается в порядке, предусмотренном абзацем вторым п. 20 П(С)БУ 7:

а) если сумма предыдущих дооценок превышает сумму уценок — по кредиту субсчета 131 «Износ основных средств» в корреспонденции с дебетом субсчетов:

— 423 «Дооценка активов» — на сумму уменьшения полезности объекта ОС в пределах суммы превышения предыдущих дооценок над уценками;

— 972 «Потери от уменьшения полезности активов» — на остаток суммы уменьшения полезности объекта ОС;

б) если сумма предыдущих уценок превышает сумму дооценок — так же, как при уменьшении полезности объектов, которые ранее не переоценивались (по дебету субсчета 972 и кредиту субсчета 131).

2.

Методрекомендаций № 561 для отражения уменьшения полезности объектов ОС порогом существенности может приниматься величина, равная 1 % от чистой прибыли (убытка) предприятия, или 10 % отклонения остаточной стоимости объекта ОС от его справедливой стоимости (а точнее, наибольшей из стоимостей: чистой стоимости реализации или настоящей стоимости будущих чистых денежных поступлений от актива).

Сумма ожидаемого возмещения и, соответственно, величина изменения полезности определяется отдельно для каждого объекта ОС, за исключением случаев, когда такую сумму для отдельного объекта определить невозможно. В таком случае определяется сумма ожидаемого возмещения группы активов, генерирующей денежные потоки, к которой относится данный актив (п. 19

П(С)БУ 28).

После отражения в учете уменьшения полезности актива любая из приведенных выше стоимостей может опять возрасти. В этом случае произойдет восстановление полезности.

Процедура восстановления полезности также предусмотрена П(С)БУ 28.

Обратите внимание: при отражении в бухгалтерском учете операций по восстановлению полезности следует учитывать важное ограничение, предусмотренное п.

Бухгалтерская справка, расчеты Отражен доход от восстановления полезности ранее переоцененного объекта ОС 131 423 2666,67 Начислены отсроченные налоговые обязательства за счет уменьшения собственного капитала(2666,67 грн. х 25 %) 423 54 666,67 2.2.2.

В случае если сумма предыдущих уценок (уменьшений полезности) превышает сумму дооценокИсходные данные: переоцененная ПС — 60000 грн., сумма износа на дату восстановления полезности — 38333,33 грн.

, остаточная стоимость объекта ОС на дату восстановления полезности — 21666,67 грн.

(60000 грн. — 38333,33 грн.), сумма ожидаемого возмещения на дату баланса — 25000 грн., остаточная стоимость объекта ОС без учета ранее определенной суммы расходов от уменьшения его полезности составила бы 32000 грн., сумма дохода от восстановления полезности — 3333,33 грн. (25000 грн. — 21666,67 грн.), сумма превышения потерь от уменьшения полезности над суммой дооценки — 2000 грн.

Бухгалтерская справка, расчеты Отражен доход от восстановления полезности объекта ОС в пределах превышения сумм ранее проведенного уменьшения полезности над суммой дооценок 131 742 2000 742 793 2000 Отражен доход от восстановления полезности на остальную сумму 131 423 1333,33 Начислены отсроченные налоговые обязательства за счет уменьшения собственного капитала(1333,33 грн.

х 25 %) 423 54 333,33

?

4.3.

Станок был переоценен путем применения общего индекса цен. Индекс цен вырос на 25% с момента приобретения станка.

Ромми 12.04.2006, 09:37 # а зачем это делать — обосновывать? Затем, что когда будут проверять ваш налог на прибыль могут насчитать выручку по той стоимости, по какой вы продавали этот товар раньше.

Как уменьшить остаточную стоимость автомобиля для продажи

Восстановление полезности объектов ОС.

Порядок отражения в учете дохода от восстановления полезности объекта ОС также будет зависеть от наличия/отсутствия предыдущих переоценок.

2.1.Восстановление полезности объекта ОС, который ранее не переоценивался, в учете отражается по дебету субсчета 131 в корреспонденции с кредитом субсчета 742 «Доход от восстановления полезности активов» (п. 18 П(С)БУ 28);

2.2. Восстановление полезности ранее переоцененного объекта ОС в учете отражается в порядке, предусмотренном абзацем первым п. 20 П(С)БУ 7:

а) если сумма предыдущих дооценок превышает сумму уценок (уменьшений полезности) — по дебету субсчета 131 и кредиту субсчета 423;

б) если сумма предыдущих уценок (уменьшений полезности) превышает сумму дооценок — по дебету субсчета 131 с кредитом счетов:

— 742 «Доход от восстановления полезности активов» — на сумму восстановления полезности в пределах суммы превышения ранее проведенных уценок (уменьшений полезности) над суммами дооценок (восстановлений полезности);

— 423 «Дооценка активов» — на остаток суммы восстановления полезности.

В налоговом учете уменьшение (восстановление) полезности, как и переоценка, не отражается.

Порядок отражения в бухгалтерском учете уменьшения/восстановления полезности объектов покажем на числовых примерах (см.

Как уменьшить остаточную стоимость автомобиля

Поэтому сумма дооценки будет отражена в составе дохода в сумме ранее проведенной уценки, а в составе дополнительного капитала — в сумме превышения над суммой ранее проведенной уценки. Бухгалтерская справка, расчеты Отражено превышение суммы дооценки над суммой предыдущей уценки(1000 грн. — 500 грн.

) 104 423 500 Бухгалтерская справка Начислены отсроченные налоговые обязательства за счет уменьшения собственного капитала(500 грн. х 25 %) 423 54 125 5. Переоценка объекта ОС с нулевой остаточной стоимостьюДанные до переоценки: первоначальная стоимость автомобиля — 40000 грн., сумма начисленного износа — 40000 грн.

, остаточная стоимость — 0 грн., справедливая стоимость автомобиля — 5000 грн.

Данные после переоценки: переоцененная ПС — 45000 грн.

Бухгалтерская справка Отнесена на увеличение дополнительного капитала сумма дооценки остаточной стоимости объекта, равная его справедливой стоимости (0 грн. + 5000 грн.

) 105 423 50001 Бухгалтерская справка Начислены отсроченные налоговые обязательства за счет уменьшения собственного капитала(5000 грн. х 25 %) 423 54 1250 1 В соответствии с п.

17 П(С)БУ 7, если остаточная стоимость объекта ОС равна нулю, его переоцененная стоимость определяется как сумма справедливой стоимости и первоначальной (переоцененной) стоимости без изменения суммы износа объекта.

Как уменьшить остаточную стоимость автомобиля после аварии

П(С)БУ 17.

3.Уценка ранее дооцененных ОС. Согласно абзацу второму п.

20 П(С)БУ 7 в случае наличия (на дату проведения очередной (последней) уценки объекта ОС) превышения суммы предыдущих дооценок объекта и дохода от восстановления полезности над суммой предыдущих уценок остаточной стоимости этого объекта и потерь от уменьшения его полезности сумма очередной (последней) уценки, но не больше указанного превышения направляется на уменьшение прочего дополнительного капитала, а разница (если сумма очередной (последней) уценки больше указанного превышения) включается в расходы отчетного периода.

Другими словами, сумма уценкиранее дооцененных ОС на счетах бухгалтерского учета отражается по кредиту счета 10 и дебету следующих субсчетов:

131 «Износ основных средств» — на сумму уценки начисленного износа объекта ОС;

423 «Дооценка активов» — на сумму уценки остаточной стоимости в пределах суммы предыдущих дооценок;

975 «Уценка необоротных активов и финансовых инвестиций» — на сумму превышения уценки остаточной стоимости объекта над предыдущей дооценкой объекта ОС.

4. Дооценка ранее уцененных ОС. Здесь также следует руководствоваться уже упомянутым п.

Изменение остаточной стоимости объектов основных средств и балансовой стоимости основных фондов

4. Изменение остаточной стоимости объектов основных средств и балансовой стоимости основных фондов

4.1.

Переоценка стоимости основных средств

Стоимость ОС, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности, может не соответствовать их реальной стоимости. Для того чтобы привести остаточную стоимость объектов основных средств в соответствие с рыночной (справедливой) стоимостью, проводится их переоценка.

Порядок проведения переоценки регулируется пп.

16 — 21 П(С)БУ 7. Так, согласно п. 16 данного документа переоценка объекта ОС производится в случае, если его остаточная стоимость существенно отличается от его справедливой стоимости на дату баланса.

Рассмотрим отдельные особенности переоценки, предусмотренные П(С)БУ 7, которые следует учитывать при ее проведении.

Во-первых, процедура переоценки является добровольной, поэтому она производится по самостоятельному решению предприятия.

В то же время в отдельных случаях, перечисленных в п.

Источник: http://dshi-isk.ru/kak-umenshit-balansovuyu-stoimost-avtomobilya

Как уменьшить балансовую стоимость транспортного средства

Как уменьшить балансовую стоимость транспортного средства

Расходы на услуги по содержанию имущества», 1 109 00 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» (по соответствующим счетам аналитического учета 1 109 61 225 — 1 109 91 225) Кредит счета 1 302 25 730 «Увеличение кредиторской задолженности по работам, услугам по содержанию имущества». Затраты на реконструкцию и модернизацию основных средств отражаются по статье 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ. В бюджетном учете операции по увеличению стоимости транспортных средств в результате проведенной реконструкции или модернизации отражаются бухгалтерской записью: Дебет счетов 1 106 11 310 «Увеличение вложений в основные средства — недвижимое имущество учреждения», 1 106 31 310 «Увеличение вложений в основные средства — иное движимое имущество учреждения» Кредит счета 1 302 31 730 «Увеличение кредиторской задолженности по приобретению основных средств».

Особенности переоценки транспортных средств

Как следует из ПБУ 6/01 и Методических указаний, при переоценке основных средств используются два метода — индексный метод и метод прямого пересчета.

Метод, позволяющий определить восстановительную и полную восстановительную стоимость ТС, соответствующую рыночным ценам, называется методом прямого пересчета.
Он наиболее приемлем для целей бухгалтерского учета.

Метод прямого пересчета — метод проведения переоценки основных средств, при котором их балансовая стоимость на дату оценки корректируется с учетом сложившихся в месте оценки на данные основные средства документально подтвержденных рыночных цен.

Как продать машину дешевле балансовой стоимости?

  • рассмотрен отдельно взятый объект;
  • доходы и расходы за рассматриваемый период приняты постоянными;
  • применен линейный способ начисления амортизации;
  • остальные налоги, выплачиваемые из прибыли, неизменны;
  • первоначальная балансовая стоимость объекта равна единице;
  • расчеты проведены при пошаговом изменении балансовой стоимости от 1 до 9% в сторону как увеличения, так и уменьшения.

Исследования показали, что увеличение балансовой стоимости позволит предприятию накопить амортизационные отчисления на приобретение новых объектов основных фондов, причем рост амортизации будет сопровождаться снижением налога на прибыль в большей степени, чем возрастет налог на имущество, что приведет к суммарному большему финансовому выигрышу по налогам.

Увеличение и уменьшение стоимости основных средств после начала их эксплуатации

Важно Это означает, что годовая сумма амортизационных отчислений остается прежней, несмотря на то что балансовая стоимость транспортного средства увеличится. Пример 3. Воспользуемся условиями предыдущего примера, но предположим, что срок полезного использования автомобиля после проведенной модернизации остался прежним — десять лет.

Напомним, что годовая сумма амортизации, определенная комиссией по поступлению и выбытию активов, при постановке на учет данного автомобиля составляла 250 000 руб., а его балансовая стоимость после проведенной модернизации равна 2 625 000 руб.

На момент проведения модернизации автомобиль был в эксплуатации три года, то есть оставшийся срок полезного использования — семь лет.

Как можно уменьшить остаточную стоимость транспортного средства в бу и ну

Как уменьшить балансовую стоимость транспортного средства

О способах снижения стоимости основных средств и пойдет речь в этой статье. Основные средства отражают в бухгалтерском и налоговом учете по первоначальной стоимости (то есть исходя из суммы всех расходов, связанных с их покупкой). Порядок формирования первоначальной стоимости основного средства во многом зависит от условий договора его купли-продажи.

Снижая их стоимость в

Формула и пример метода уменьшаемого остатка начисления амортизации

Возможность применения для амортизации способа уменьшаемого остатка в бухучете определена п.

18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Метод незначительно отличается от линейного способа, при котором первоначальная стоимость просто делится на количество лет использования.

Чтобы лучше уяснить их суть, приведем упрощенную схему первого метода, а также покажем, как выглядит для амортизации способом уменьшаемого остатка пример расчета. Станок стоит 423 000 руб. без НДС.

Срок полезного использования — 8 лет.

Списание недоамортизированного основного средства

Пример.

Организация в феврале 2004 года ликвидирует физически изношенный и не использующийся в производстве автомобиль. Ликвидация производится силами ремонтного цеха, стоимость работ составила 3000 руб. Первоначальная стоимость автомобиля по данным бухгалтерского и налогового учета – 200 000 руб., сумма начисленной амортизации (по февраль 2004 года включительно) – 150 000 руб.

В результате ликвидации оприходованы запасные части рыночной стоимостью на дату ликвидации 2000 руб.

и металлолом на сумму 800 руб. Согласно учетной политике организации доходы и расходы для целей налогообложения прибыли определяются по методу начисления.

Для учета движения основных средств организация использует субсчета: 01-1 «Основные средства в эксплуатации»; 01-2 «Выбытие основных средств». В бухгалтерском учете сделаны проводки: Дебет Кредит — 200 000 руб.

Полностью самортизированные основные средства — что это?

Если же ОС продолжает использоваться, его следует продолжать учитывать для целей бухучета и при необходимости раскрывать информацию о нем в бухгалтерской отчетности.

При этом остаточная стоимость ОС, отражаемая в балансе и определяемая как разница между первоначальной стоимостью (Дт 01) и амортизацией (Кт 02), будет равна 0. Подробнее см. в статье . Для расчета налога на имущество в налоговую базу включается остаточная стоимость имущества (ст. 375 НК РФ). Когда движимое имущество освобождается от налога на имущество, расскажет эта .

Покупаем основные средства, бывшие в эксплуатации

М.В.

Шальнева, г. Томск Наша организация купила за 35 000 руб. подержанное ОС, которое у предыдущего собственника было недоамортизировано.

: Имущество, стоимость которого не превышает 40 000 руб., независимо от СПИ не является амортизируемым.

Купили имущество за 70 000 руб., которому более 50 лет. У предыдущего собственника это ОС полностью самортизировано.

Отрицательный результат реализации основного средства

Убыток отражается в аналитическом учете как прочие расходы в соответствии с порядком, установленным ст. 268 НК РФ. В статье 323 НК РФ говорится, что учет доходов и расходов по амортизируемому имуществу ведется пообъектно (если организация не применяет нелинейный метод амортизации).

Налогоплательщик определяет финансовый результат от реализации амортизируемого имущества на основании аналитического учета по каждому объекту на дату признания дохода (расхода).

Аналитический учет должен содержать информацию: – о первоначальной стоимости амортизируемого имущества; – об изменениях первоначальной стоимости таких ОС; – о принятых сроках полезного использования ОС; – о сумме начисленной амортизации по амортизируемым ОС (для объектов, амортизируемых линейным методом); – о сумме начисленной амортизации

advocatus54.ru

Метод, позволяющий определить восстановительную и полную восстановительную стоимость ТС, соответствующую рыночным ценам, называется методом прямого пересчета.

Он наиболее приемлем для целей бухгалтерского учета.

Метод прямого пересчета — метод проведения переоценки основных средств, при котором их балансовая стоимость на дату оценки корректируется с учетом сложившихся в месте оценки на данные основные средства документально подтвержденных рыночных цен.

рассмотрен отдельно взятый объект; доходы и расходы за рассматриваемый период приняты постоянными; применен линейный способ начисления амортизации; остальные налоги, выплачиваемые из прибыли, неизменны; первоначальная балансовая стоимость объекта равна единице; расчеты проведены при пошаговом изменении балансовой стоимости от 1 до 9% в сторону как увеличения, так и уменьшения.

Способ уменьшаемого остатка

И на основании рассчитанной величины определяется ежемесячная сумма амортизации в размере 1/12 годовой суммы.

Покажем на примере порядок расчета амортизации при «способе уменьшенного остатка». В декабре принят к учету объект основных средств первоначальной стоимостью 200 000 рублей.

Срок полезного использования установлен равным 5 годам. Коэффициент ускорения — 2. Расчет амортизации с января 1-го года покажем в таблице: Год, на который производится расчет Остаточная стоимость на начало года (руб.) Годовая сумма амортизации (руб.

) Сумма амортизации за месяц (руб.

) 1-ый 200 000 80 000 (200 000 / 5 * 2) 6 666,67 (80 000,00 / 12) 2-ой 120 000 48 000 (120 000 / 5 * 2) 4 000,00 (48 000,00 / 12) 3-ий 72 000 28 800 (72 000 / 5 * 2) 2 400,00 (72 000,00 / 12) 4-ый 43 200 17 280 (43 200 /

Как рассчитать остаточную стоимость основных средств

По этой причине, в соответствующей балансовой строке «Ключевые средства» необходимо отображать 95000 рублей.

Иными словами, остаточную себестоимость. Если же на рынке появилось новое оборудование, то реализовать приобретенное оборудование можно будет только максимум за 80000 руб.

Проведенная переоценка позволяет брать во внимание рыночную цену оборудования (имеется в виду 80000 руб.), а также в полной мере соблюдать достоверность всех без исключения сведений в процессе формирования финансовых отчетов.

Переоценка может быть проведена компанией в добровольном порядке.

Причем ее можно выполнить только по отношению к тем основным средствам, которые находятся в праве собственности у организации. Регулярность подобного рода переоценок не должна превышать одного раза за год.

Источник: http://disk-shetka.ru/kak-mozhno-umenshit-ostatochnuju-stoimost-transportnogo-sredstva-v-bu-i-nu-80666/

Увеличение и уменьшение стоимости основных средств, их обесценение, оборачиваемость и уценка

Как уменьшить балансовую стоимость транспортного средства

Основные средства, поступившие в компанию, принимаются к учету по первоначальной стоимости, но на протяжении всего срока их эксплуатации, исходная оценка может меняться. Изменение их цены происходит как в «плюс», так и в «минус», и причины тут могут быть разные.

От какой суммы могут быть ОС

Внесенные с начала прошлого года изменения в НК трактуют ограничения на стоимость ОС следующим образом:

  • Всеми свойствами основных средств, включая и амортизацию, обладают объекты, оцененные в более чем 100000 руб. С учетом присутствия в них остальных признаков ОС.
  • Если оценочные критерии расположены в диапазоне от 40000 до 100000 руб., то данный объект можно отнести к ОС с последующим списанием его стоимости в виде амортизации только в бухучете. В налоговом же учете амортизация на него не предусмотрена, а стоимость списывается в день ввода в эксплуатацию.
  • Объекты, обладающие признаками ОС, но с первоначальной оценкой менее 40000 руб., в бухучете относятся к запасам материально-технического характера.
  • Основные средства, задействованные в эксплуатации, но имеющие стоимость меньше чем 3000 руб., учитываются по счету №21. Их внутреннее перемещение отражается на забалансовых счетах.

Применение статьи 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» описано в данном видео:

Малоценные ОС

Это те ОС, стоимость которых менее чем установленная законом величина. И учитывается она не амортизацией в течение срока службы, а единоразово при их поступлении. Это объекты по цене менее:

  • 100000 руб. в налоговом учете.
  • 40000 руб. в бухучете.

Увеличение стоимости основных средств

Если действующий объект, учтенный как ОС, был переоборудован, то компания имеет право на его переоценку в сторону увеличения. Это допускается, но не более одного раза в год. Стоимость имущества можно увеличить если произошла:

  • Модернизация (частичная или полная).
  • Дооборудование (оснащение новыми узлами или деталями).
  • Реконструкция.
  • Техническое обновление (переход на новые технологии).
  • Достройка.
  • Или переоценка по другим причинам.

Все расходы в этом случае заносятся на счет 08, при этом они должны быть подтверждены документально такими документами как:

Как вести учёт необоротных и малоценных активов в 1С , расскажет видеоролик ниже:

Уменьшение и уценка

Так как сроки амортизации ОС могут быть длительными, то за этот период может измениться и их рыночная стоимость. В таких случаях проводится их переоценка. Переоценка объекта со снижением его стоимости называется уценка. Цели уценки:

Уценка ОС может проводиться одним из двух способов:

  1. Прямым перерасчетом в соответствии с их реальной стоимостью.
  2. Индексацией в соответствии со степенью износа.

В бухгалтерском учете отражается как уменьшение стоимости объекта, так и уменьшение его амортизации.

Обесценение основных средств

В процессе эксплуатации расходы на обслуживание объекта ОС могут превысить приносимый ими доход. Вот тогда наступает обесценивание основных средств. Его признаки:

  • Падение рыночной оценки объекта.
  • Изменение конъектуры не в лучшую для компании сторону.
  • Превышение балансовой стоимости над рыночной.
  • Устаревание или износ ОС.
  • Длительное неиспользование оборудования.
  • Предстоящее прекращение деятельности компании.
  • Объект ОС предполагается к выбытию.
  • Ухудшение экономических результатов использования данного ОС.

Если объекту присущ один из признаков обесценивания, то проводится его проверка на этот предмет. Ее процедура закреплена в стандарте IAS 36 «Обесценение активов» и заключается в сравнении балансовой стоимости с возмещаемой. При этом балансовая стоимость не должна быть выше. Возмещаемая стоимость рассчитывается как разница между:

  • Справедливой (рыночной стоимостью).
  • Затратами на продажу или демонтаж со стоимостью материалов или деталей годных к использованию.

Еще одним критерием эффективности в использовании ОС компанией являются оборачиваемость и ликвидность.

Обесценение ОС описано в данном видеоролике:

Ликвидность

Это возможность быстрого перевода имеющихся на балансе компании ОС в деньги. Эта способность оценивается показателями ликвидности, к которым относятся:

  • Общий коэффициент, рассчитывающийся так: размер оборотных активов/краткосрочные обязательства×100%. Оптимальное значение:100 – 200%.
  • Абсолютный коэффициент, равный отношению: денежное выражение ОС/краткосрочные обязательства×100%. Рекомендуется удерживать в районе 10 – 30%.
  • Срочная ликвидность (20 – 40%): (денежные средства+ценные бумаги)/краткосрочные обязательства×100%.
  • Уточненный коэффициент: (денежные средства+ценные бумаги+дебиторские долги)/краткосрочные обязательства×100% в пределах 80 – 100%.

Оборачиваемость

Этот показатель определяет необходимую для развития величину инвестиций. Для оценки оборачиваемости за период применяют коэффициент, который рассчитывается по формуле: К = (стоимость реализованной продукции)/(величина оценки средней стоимости ОС).

Капитальные вложения в ОС

Так называются затраты компании на ОС, в которые включают суммы израсходованные на них:

  • Покупку.
  • Создание.
  • Реконструкцию.
  • Модернизацию.
  • Расширение или достройку.

К бухучету капвложения в ОС принимаются по фактически затраченным суммам на счет 08.

Капвложения в ОС выражаются в первоначальной стоимости объекта и включают:

  • Его цену.
  • Расходы на транспорт и на таможенное оформление (при необходимости).
  • Стоимость установки, монтажа и пуско-наладки.
  • Оплата прочих услуг, связанных с покупкой и запуском в эксплуатацию.

При вложениях средств в уже действующие объекты, капитальными затратами считается разница между стоимостью ОС до модернизации и после.

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/buhgalteriya/vneooborotnye-aktivy/osnovnye-sredstva/uvelichenie-i-umenshenie-stoimost.html

Юр-слово online
Добавить комментарий