Проводки убыток от продаж

Закрытие месяца: проводки и примеры

Проводки убыток от продаж

Закрытие месяца — это список обязательных операций и проводок, производимых для определения промежуточного финансового результата. Рассмотрим основные проводки по закрытию месяца вручную на примере.

Закрытие месяца в бухгалтерии: основные этапы

Процедура закрытия месяца в бухгалтерском учете включает в себя:

  • Определение затрат и списание их на себестоимость;
  • Закрытие счетов продаж и определение фин.результата;
  • Закрытие счетов доходов и расходов и определение налоговой базы.

Этап 1. Определение ежемесячных затрат

Затраты предприятия отражаются на активных счетах 20, 23, 25, 26, 44 и др. — все эти счета имеют общее наименование «затратные счета».

Виды затрат предприятия:

  • Затраты на производство продукции;
  • Затраты вспомогательных производств;
  • Общехозяйственные расходы;
  • Производственные издержки, и т.д.

Допустим, в учете ООО «Лютик» в январе 2016 года отражены операции:

  1. Начисление амортизации за месяц — 96 000 руб.;
  2. Начисление зарплаты рабочим в цехе — 780 000 руб.;
  3. Начисление зарплаты административно-управленческому персоналу — 250 000 руб.;
  4. Отражено приобретение у поставщика услуг (электроэнергия) — 17 000 руб. (без НДС);
  5. Реализована продукция на сумму 1 062 000 руб., вкл. НДС 162 000 руб.

Бухгалтер отражает эти операции проводками:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
2002Отражено начисление амортизации96 000Бух. справка
2070Отражено начисление зарплаты780 000Бух. справка
2670Отражено начисление зарплаты АУП250 000Бух. справка
2060Приобретение электроэнергии17 000Накладная

Отражение выручки:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
6290.1Выручка1 062 000Накладная, Акт реализации
90(НДС)68Начислен НДС на реализацию162 000Счет-фактура
90.241Себестоимость реализованного товара400 000Накладная

Этап 2. Закрытие счетов в конце месяца проводки

Для расчета себестоимости могут использоваться два метода: классического списания затрат и директ-костинг:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Закрытие себестоимости по первому методу может происходить с использованием учета по учетным ценам, то есть с применением 40 счета, либо без его использования.
  • Второй метод означает, что общехозяйственные расходы не включаются в себестоимость, а списываются на выручку. Организация сама выбирает метод и закрепляет его в учетной политике.

Рассмотрим оба варианта закрытия себестоимости для данных ООО «Лютик».

Проводки по закрытию затратных счетов в конце месяца при использовании списания затрат на прямые расходы:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.      Документ
2026Закрытие на производственные затраты250 000Бухгалтерская справка
90.220Закрытие счета на себестоимость (250 000+96 000+780 000+17 000)1 143 000Бухгалтерская справка

Проводки при списании затрат методом директ-костинга:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
90.826Списание общехозяйственных затрат250 000Бух. справка
90.220Списание производственных затрат (96 000+ 780 000+17 000)893 000Бух. справка

Закрытие 90 счета проводки:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
90.990.2Списаны расходы (1 143 000+893 000+400 000+162 000)2 598 000Бух. справка
90.190.9Списаны доходы (выручка)1 062 000Бух. справка

Этап 3. Определение финансового результата

Финансовый результат определяют сопоставлением оборотов по счетам продаж (90) и доходов-расходов (91) и перенесением остатка по этим счетам на счет 99 Прибыли и убытки.

https://www.youtube.com/watch?v=FLkYKZ6Ubsg

Финансовый результата складывается из:

  1. Фин. итога по основным видам деятельности;
  2. Прочих доходов (расходов);
  3. Расходов по чрезвычайным ситуациям на предприятии;
  4. Платежам по налогам.

Счет 99 активно-пассивный. Счет корреспондирует:

  • При определении фин.результата по основной деятельности счет корреспондирует с 90 счетом;
  • Для определения результата по прочей деятельности — с 91 счетом;
  • При определении результатов по ЧС счет 99 корреспондирует со счетами учета МЦ, денежных средств, расчетов с персоналом и т.д.;
  • При начислении налога на прибыль счет корреспондирует со счетом 68.

Закрытие счетов 90, 91, 99 проводки в конце месяца

На субсчетах счетов 90 и 91 в конце месяца собирается результат хоз. операций предприятия. Часть субсчетов является активной, часть — пассивной. Итог вычисляется путем сравнения оборотов счета по Дт и Кт.

Схема счета 90:

Если Дт превышает Кт, то остаток отражается по Кт 90.9. То есть, в конце периода в целом на счете 90 остатка быть не должно.

Закрытие месяца проводки и определение фин.результата ООО «Лютик» за январь:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.    Документ
9990.9Отражение убытка по осн. деятельности(2 598 000 — 1 062 000)1 536 000Бухгалтерская справка

Определение результата по счету 91 происходит по аналогичной схеме.

После закрытия счетов 90 и 91 остаток по этим счетам отражается на счете 99:

ДтКтОписание операции
90.999Прибыль по основной деятельности по итогам месяца
9990.9Убыток по основной деятельности по итогам месяца
91.999Прибыль по прочим видам деятельности
9991.9Убыток по прочим видам деятельности

На счете 99 в течение года нарастающим итогом отражаются финансовые результаты хозяйственной раз в год, деятельности. Закрытие этого счета производится единожды в год, в последний день года.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/zakryitie-mesyatsa-provodki-i-primeryi.html

Убытки от продаж: проводки, учет | Бухгалтерский учет на IDdeiforbiz.ru

Проводки убыток от продаж

Организации, которые занимаются оптовой торговлей, хранят на складах запасы продукции. От морально устаревших товаров периодически нужно избавляться. Их можно списывать или реализовывать по цене ниже себестоимости. Предприятия также могут продавать оборудование по договорной стоимости, которая ниже балансовой. Как в таких случаях списать убыток от продажи ОС?

Убыток, который образуется в результате продажи оборудования, рассматривается налогоплательщиком в составе расходов по налогу на прибыль (ст. 268 НК РФ). Он включается в состав прочих расходов и равными долями списывается в течение оставшегося срока полезного использования.

В БУ для отображения информации о купле-продаже ОС используется счет 91 «Другие доходы и расходы», а также субсчет «Выбытие обрудования». По ДТ отображается стоимость списанного объекта, в КТ — накопленной амортизации. После выбытия остаточная стоимость списывается на счет 91.

Продажа ОС с убытком: проводки

  • ДТ01 субсчет «Выбытие » КТ01 субсчет «ОС в использовании» — списана первоначальная стоимость объекта.
  • ДТ02 КТ01 субсчет «Выбытие» — списан начисленный износ.
  • ДТ91 субсчет «Иные расходы» КТ01 субсчет «Выбытие» — списана остаточная стоимость.
  • ДТ62(76) КТ91 «Иные доходы» — продано оборудование по согласованной цене.
  • ДТ91 «Иные расходы» КТ68 — начислен НДС.
  • ДТ50(51) КТ62(76) – поступила оплата.
  • ДТ99 КТ91 — отражен финансовый результат.

В БУ сумма убытка от реализации оборудования в полном объеме участвует при определении конечного финрезультата организации. В НУ сумма убытка за отчетный период отражается частично, а в БУ – полностью, то есть имеют место налоговые разницы.

Поэтому дополнительно к приведенным записям нужно сформировать такие проводки:

— в момент реализации: ДТ09 КТ68 — отражен налоговый актив;

— ежемесячно: ДТ68 КТ09 — частично погашен налоговый актив.

Реализация оборудования отражается в программе на счете 91. Проводки формируются документом «Передача ОС». Финансовый результат оценивается путем сопоставления сумм по КТ 90.01.1 и 90.02.1 по каждому объекту.

https://www.youtube.com/watch?v=P3MeZFwmwP4

В документе «Операция (БУ и НУ)» на вкладке НУ следует отобразить убытки от продаж. Проводки: КТ91.09 ДТ97.03. Временные разницы показываются записью КТ91.02.П ДТ97.03.

Следующий этап – заполнение справочника «Расходы будущих периодов»:

  • Вид РБП — реализации амортизируемого объекта.
  • Признания расходов — по месяцам.
  • Сумма убытка.
  • Начало списания – 01 число месяца, следующего за текущим.
  • Окончание списания – 30(31) число месяца, в котором объект будет полностью списан.
  • Счет: 91.02.
  • Субконто БУ (НУ) — статья «Финрезультат после реализации ОС».

Далее следует провести регламентные документы за месяц: определение финрезультата, расчеты по НПП.

Реализация ЦБ

Порядок определения базы налогообложения регулируется ст. 214 НК РФ. Описанные в ней положения применимы к операциям реализации, обмена, конвертации и погашения ЦБ.

Рассмотрим, как рассчитывается прибыль, убыток от продаж. Формула:

Финрезультат = доход от реализации – расходы.

Доход учитывается отдельно по сертификатам, которые обращаются на рынке, и тем, которые не фигурируют в листинге, но соответствуют требованиям, установленным к ЦБ. Согласно НК РФ, датой его получения признается:

  • В денежной форме — день перечисления средств на брокерский счет доверительного управляющего или держателя ЦБ.
  • В натуральной форме — день передачи дохода. Обычно в таких операциях одни сертификаты обмениваются на другие.

При расчете финансового результата учитываются такие расходы:

  • суммы, перечисляемые эмитенту, уплаченные по договору;
  • оплата услуг профессиональных участников РЦБ;
  • надбавка, скидка, уплачиваемая ПИФом при покупке или погашении пая;
  • биржевой сбор;
  • уплаченные налоги;
  • оплата услуг регистраторов;
  • суммы %, уплаченные держателем по займам, полученным для совершения сделок с ЦБ;
  • другие расходы, связанные с покупкой сертификатов.

Если налогоплательщик обменял ЦБ, то в составе доходов признаются только суммы, уплаченные за первоначальные сертификаты. Все издержки должны быть документарно подтверждены.

Как отображается прибыль, убытки от продаж? Проводки следующие:

  • ДТ76 КТ91-1 – получен положительный финансовый результат от реализации акций другой организации;
  • ДТ91-2 КТ58-1 (76) — списана стоимость ЦБ и расходы, связанные с их приобретением.

Примеры

В 2014 году предприятие продало ЦБ по договорам купли-продажи:

  • 01.04 — реализовано 10 тыс. шт. акций за 1,5 млн руб.;
  • 25.04 — продано 50 акций, не обращающихся на рынке, за 50 тыс. руб.

Общая сумма расходов на хранение первой группы ЦБ составила 1,3 млн руб., а второй — 55 тыс. руб. Финансовый результат рассчитывается отдельно.

1. 1,5 – 1,3 = 0,2 тыс. руб.

2. 50 – 55 = — 0,5 тыс. руб.

То есть организация получила убыток от продажи акций, которые не обращались на рынке.

Особенности

Базой для расчета налогов является прибыль от реализации ЦБ. При этом, если в отчетном периоде были совершены сделки по необращающимся сертификатам, то прибыль от них уменьшается на убыток, полученный по другим сделкам с аналогичными ЦБ.

В 2015 году были совершены 2 сделки купли-продажи сертификатов, не обращающихся на рынке. По одной получена прибыль в размере 300 тыс. руб., а по второй — убыток в сумме 25 тыс. руб. В такой ситуации базой для расчета налога станет совокупный финансовый результат: 300 – 25 = 275 тыс. руб.

Обращение векселей

Финансовый результат от сделок с такими ЦБ определяется описанным выше способом: из доходов от реализации вычитается сумма всех издержек.

Согласно НК РФ, убыток от продажи векселя и других ЦБ, полученный в предыдущем периоде, может уменьшить налоговую базу по операциям с аналогичными сертификатами в текущем периоде.

Из этого следует, что прибыль от основной деятельности не может быть уменьшена на отрицательный финансовый результат от сделок с ЦБ.

Вексель можно предъявить к оплате досрочно. Для учета финансового результата по таким операциям, как по сделкам с ЦБ, необходимо, чтобы векселя были приобретены как ЦБ. То есть должен быть документ, подтверждающий факт купли-продажи сертификата за деньги.

Если вексель был получен как средство платежа, то финансового результата от операций по его погашению нет. Организации не могут рассчитывать отдельно налогооблагаемую базу по таким сделкам и относить сумму дисконта на убытки.

Компенсация

НК РФ предусматривает для физических лиц возможность переноса отрицательного финрезультата на следующие налоговые периоды по ЦБ, которые обращаются на рынке. Убытки по операциям уменьшают базу по расчету НДФЛ. Суммы, не учтенные в текущем году, могут быть перенесены на следующий год полностью или частично. Одну и ту же цифру расходов можно уменьшать девять раз.

Продажа материалов с убытком

Остатки на складах, которые морально устарели, подлежат списанию или реализации. Во втором случае продажная цена, скорее всего, будет меньше закупочной.

Образовавшийся убыток учитывается при налогообложении прибыли, выручка от реализации — в составе доходов от продажи, а расходы относятся на издержки производства (ст. 268 НК РФ).

Если цена сделки будет более чем на 20% отклоняться в ту или иную сторон от рыночной стоимости аналогичных товаров, налоговая может доначислить НПП и пеню.

Операционная деятельность

Для отображения финансового результата от обычных видов занятости предусмотрен счет 90 «Продажи». К нему заводятся субсчета, по которым отображается:

  • 90.01 – Доход от реализации.
  • 90.02 – Себестоимость.
  • 90.07 – Расходы на реализацию.
  • 90.09 — «Прибыль / убыток от продаж».

Пример

За месяц в кассу предприятия поступило 900 тыс. руб. в качестве выручки. Себестоимость проданных товаров составляет 790 тыс. руб. Расходы на реализацию — 68 тыс. руб. Рассчитаем прибыль, убытки от продаж. Проводки:

  • ДТ50 КТ90.01 – 900 000 — получена выручка.
  • ДТ90.02 КТ41 — 790 000 — учтена себестоимость товаров.
  • ДТ90.07 КТ44 – 68 000 — списаны расходы.

Финансовый результат:

  • ДТ90.01 КТ 90.09 — 900 000
  • ДТ90.09 КТ90.02 — 790 000
  • ДТ90.09 КТ90.07 — 68 000

Итоговое сальдо счета 90.09: 900 – (790 + 68) = 42 000.

На конец отчетного периода предприятие получило прибыль.

Если бы обороты по ДТ были больше, чем по КТ, счет бы закрылся проводкой:

ДТ99 КТ 90.09 — признан убыток.

Товарные надбавки

Иногда цены на продукцию меняются в середине расчетного периода. Рассмотрим пример увеличения торговой надбавки в виде одинакового процента на все товары.

Формулы:

  • Валовый доход = Товарооборот * Надбавку / 100.
  • Набавка = Торговая надбавка (%) / (100 + Торговая надбавка (%)).

В ООО остаток товаров по счету 41 на 01.07 составил 12,5 тыс. руб. Торговая наценка на 01.07 (счет 42) составила 3,1 тыс. рублей. В июле была закуплена продукция на сумму 37 тыс. руб. без НДС. На все товары была начислена торговая наценку — 35%. Фирма получила выручку в суме 51 тыс. руб. (в т.ч. НДС – 7,78 тыс. руб.). Расходы на реализацию – 5 тыс. руб.

Размер торговой надбавки составил:

— на новые товары: 37 000 х 35% = 12 950 руб.

— на реализованную продукцию: 35% / (100 + 35%) = 25,93%.

Валовой доход: 51 х 0,2593 / 100 = 13 222 руб.

Отобразим в БУ прибыли, убытки от продаж. Проводки:

  • ДТ50 КТ 90-1 – 51 000 — отражена выручка.
  • ДТ90-3 КТ68 — 7780 – НДС.
  • ДТ90-2 КТ42 – 13 222 – списана сумма наценки.
  • ДТ90-2 КТ41 – 51 000 – списана стоимость реализации.
  • ДТ90-2 КТ44 – 5000 – учтены расходы на продажу.
  • ДТ90-9 КТ99 – получена прибыль в сумме: 51 000 – 7780 – (–13 222) – 51 000 – 5000 = 442 руб.

Возможны также случаи, когда надбавка присваивается отдельно каждой группе товаров. Тогда формула для расчета валового дохода будет иметь вид:

ВД = (Товарооборот (1) x Надбавку +… + Товарооборот (n) x Надбавку) / 100

Остаток товаров на начало месяца – 16,8 тыс. руб. Получено продукции на сумму – 33,2 тыс. руб. Товарная наценка составляет 39% на остаток товаров и 26% — на новое поступление. Выручка от реализации – 50 000 руб. (в т. ч. НДС – 7627 руб.). Расходы на продажу — 3000 руб.

Рассчитаем торговую надбавку:

— для первой группы товаров: 39/(100+39) = 28,06%;
— для второй группы товаров: 26/(100+26) = 20,64%.

Валовой доход за месяц составит:

16,8 х 0,2806 + 33,2 х 0,2064) / 100 = 11 564 руб.

Отобразим эти данные в БУ:

  • ДТ50 КТ90-1 — 50000 – отражена выручка.
  • ДТ90-3 КТ68 — 7627 – учтен НДС.
  • ДТ90-2 КТ42 – 11564 – списана торговая наценка.
  • ДТ90-2 КТ41 – 50000– списана стоимость реализации.
  • ДТ90-2 КТ44 — 3000 – учтены расходы.
  • ДТ90-9 КТ99 – прибыль от продажи: 50 000 – 7627– (–11 564) – 50 000 – 3000 = 937 руб.

Для расчета НПП нужно знать закупочную стоимость товаров. Она рассчитывается исходя из величины торговой наценки. Но результаты расчетов в налоговом и бухгалтерском учете могут отличаться. Например, проценты за пользование кредитом в БУ учитываются в стоимости продукции, а в НУ – относятся на внереализационные расходы.

Источник

Источник: http://IDeiforbiz.ru/ybytki-ot-prodaj-provodki-ychet.html

Проводки убыток от продаж

Проводки убыток от продаж

В результате все субсчета у нас закрываются (сравните, мы делаем списание на общую сумму оборота). В результате счет 90/9 у нас также должен закрыться: Итак, операции со счетами 90 закончены.

Что же они нам дали в итоге: — за ноябрь – со счета 90/9 списан убыток в дебет счета 99 – 20 000 руб. — за декабрь – со счета 90/9 списана прибыль в кредит счета 99 – 60 000 руб.

Проводки по отражению операций смотрите в этой статье.

Внимание

Учета Счет 99 «Прибыли и убытки» используется для отражения финансового результата деятельности организации. По Кредиту счета отражаются доходы, по Дебету — убыток.

Проводки: № п/п операции Дебет Кредит 1 Определена нераспределенная прибыль 99 84 2 Списана сумма чистого убытка 84 99 3 Списан убыток от реализации по основному виду деятельности 99 90 4 Отражена прибыль от основного вида деятельности 90 99 5 Отражен убыток от прочих доходов и расходов 99 91 6 Отражена прибыль от прочих доходов и расходов 91 99 7 Отнесен на увеличение прибыли остаток неиспользованного резерва предстоящих расходов 96 99 8 Списана стоимость материалов, утраченных в результате чрезвычайных обстоятельств 99 10 9 Отнесены на счет виновных лиц суммы чрезвычайных расходов 73 99 10 Начислен налог на прибыль 99 68 Чрезвычайными обстоятельствами являются потери или доходы, связанные с внеплановыми событиями.

Финансовый результат: проводки

А теперь рассмотрим всю эту китайскую грамоту на примере.

  • 900 тыс. руб. — выручка от реализации продукции за месяц, поступившая в кассу;
  • 68 тыс. руб. — расходы на продажу;
  • 790 тыс. руб. — себестоимость продаж.

Рассчитаем прибыль или, говоря бухгалтерскими словами, сведем и закроем 90 счет Продажи. В данном примере будем использовать счета: 50 «Касса» 41 «Товары» 44 «Расходы на продажу» 90.1 Выручка 90.2 Себестоимость продаж 90.7 Расходы на продажу 90.9 Прибыль / убыток от продаж Теперь рассмотрим проводки.

50 /90.1 — 900 тыс. руб. — получена выручка в кассу наличными 90.2 /41 — 790 тыс. руб. — списана себестоимость продаж 90.7 /44 — 68 тыс. руб. — списаны расходы на продажу
90.9 / 90.2 — 790 тыс. руб.

Счет 99 прибыли и убытки проводки и примеры

Важно

-урок «Бухучет прибылей и убытков по счету 99: типовые проводки, примеры» В данном видео уроке раскрываются правила ведения бухгалтерского учета по счету 99 «Прибыли и убытки», разбираются корреспондирующие счета, типовые проводки и примеры учета. Ведет урок консультант и эксперт сайта «Бухгалтерский учет для чайников, главный бухгалтер Гандева Н.В.

⇓ Слайды и презентацию к видео вы можете скачать по ссылке ниже. Скачать презентацию «Бухучет прибылей и убыткой по счету 99: проводки, примеры» в формате PDF Проводки по закрытию счета 99

  • Д99 К84 — итоговый финансовый результат — прибыль.
  • Д84 К99 — итоговый финансовый результат — убыток.

В начале следующего года сч.
99 открывается заново. В результате на сч. 84 отражается в конце года либо прибыль (по кредиту), либо убыток (по дебету).

Проводки по финансовому результату — прибыли и убытки организации

Документы, подтверждающие убыток от продажи ОС, необходимо хранить пока, когда он уменьшает налоговую базу НПП. Отражение финансового результата в БУ Согласно п. 7 ПБУ, средства от продажи ОС признаются в БУ как операционные доходы.

Затраты, связанные с реализацией этих объектов, признаются расходами. Эти суммы в БУ учитываются в полном объеме в текущем месяце.

Таким образом, первое отличие от НУ заключается в том, что убытки списываются сразу, а не по частям. Поэтому возникает вычитаемая временная разница, из-за которой формируется отложенный налоговый актив.

В дальнейшем он будет снижать сумму НПП, подлежащую к уплате в бюджет. Пример Дополним данные первого примера. В августе 2012 года бухгалтер предприятия должен отобразить убыток от продаж.

Проводка: ДТ 91-2 КР 60 — 1 тыс. руб. — оплата услуг другой организации;ДТ 19 КР 60 — 180 руб. — отражение НДС;ДТ 62 КР 91-1 — 59 тыс. руб.

Учет финансовых результатов от продаж – проводки и примеры

Вернуться назад на УбыткиКак формируется итоговый финансовый результат деятельности предприятия за год? Как подводятся итоги? В этой статье подробнее разберем счет 99 «Прибыли и убытки», для чего он нужен, и какие проводки по сч.99 отражаются в течение года.

В прошлой статье мы разобрали счет 90 «Продажи», там я уже указывала связь между сч.
90 и 99. Также мы разобрали счет 91 «Прочие доходы и расходы» и увидели связь между сч. 91 и 99. Идем далее.

Кстати, в ближайшее время будем разбираться с доходами и расходами будущих периодов и счетами 97 и 98.
Учет финансового результата деятельности предприятия Финансовый результат за месяц формируется с помощью сч. 99. Из чего складывается финансовый результат? 1.

финансового результата по основным видам деятельности,2. прочих доходов и расходов,3.

Проводки по прибыли и убыткам

Документ 90.1 90.9 Закрытие 90.1 1 888 000 Бух.справка 90.9 90.2 Отражение закрытия 90.2 520 000 Бух.справка 90.9 90.3 Отражение закрытия 90.3 288 000 Бух.справка 90.9 90.5 Отражение закрытия 90.5 115 000 Бух.справка 91.1 91.9 Закрытие 91.1 210 000 Бух.справка 91.9 91.2 Закрытие 91.

2 230 000 Бух.справка 99.1 99.9 Закрытие 99.1 640 000 Бух.справка 99.9 99.2 Закрытие 99.2 195 000 Бух.справка 99.9 99.3 Закрытие 99.3 10 000 Бух.справка Реформация баланса отражается проводкой по закрытию счета 99: Дт Кт Описание операции Сумма, руб. 99.

9 84 Отражение полученной прибыли (640 000 — 195 000 — 10 000) 435 000 Пример 4 В декабре ООО «Калина» продало товар на сумму 1 800 000 руб., НДС 324 000 руб.; себестоимость реализованного товара — 800 000 руб.; Расходы по реализации товара составили 120 000 руб.

Проводки: Счет Сальдо по Дт Сальдо по Кт Описание 90.1 1 800 000 руб.

Отражение убытка в бухгалтерском учете — проводки

Конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций предприятия – это балансовая прибыль (убыток).

Именно на этом этапе становится ясно, хорошо ли организация потрудилась, увенчались ли успехом ее хозяйственные дела.
В этой статье мы рассмотрим учет финансовых результатов от продаж, которые определяются по данным субсчетов счета 90 «Продажи».

В соответствии с требованиями Плана счетов формирование финансовых результатов деятельности организации осуществляется на следующих счетах бухгалтерского учета: На счете 90 «Продажи» — результат от осуществления обычных видов деятельности; На счете 91 «Прочие доходы и расходы» — результат от прочих операций; На счете 99 «Прибыли и убытки» — конечный финансовый результат деятельности организации.

Отражение финансового результата

Расходы на реализацию посуды составили 34 300 руб. По состоянию на 29.02.2016 выручка в счет оплаты составила 911 000 руб., НДС 138 966 руб. Допустим, переход права собственности на товар переходит к покупателю в момент отгрузки.

Бухгалтер ООО «Флагман» отразит операции в учете таким образом: Дт Кт Описание Сумма Документ 62 90 Отражена выручка от реализации керамической посуды 951 000 руб. Товарная накладная 90 68 НДС Учтена сумма НДС 145 068 руб.

Товарная накладная 90 43 Отражена себестоимость керамической посуды 674 000 руб. Калькуляция себестоимости 90 44 Отражены расходы на реализацию 34 300 руб.

https://www.youtube.com/watch?v=j6P0ZPWwNk8

Отчет о расходах 51 62 Зачисление поступившей оплаты за реализацию керамической посуды 911 000 руб. Банковская выписка 90 99 Учтен финансовый результат по итогам февраля 2016 (прибыль) 951 000 руб. — 145 068 руб. — 674 000 руб. — 34 300 руб. 97 632 руб.

Оборотно-сальдовая ведомость, отчет о финансовых результатах Изменим условия: покупатель получает право собственности на товар в момент оплаты. Также допустим, расходы на реализацию подлежит списанию в счет себестоимости товара, который был реализован в феврале 2016.

При измененных условиях учет операции по отражению финансового результата ООО «Флагман» будет выглядеть так: Дт Кт Описание Сумма Документ 45 43 Отражена себестоимость керамической посуды 674 000 руб. Калькуляция себестоимости 51 62 Зачисление поступившей оплаты за реализацию керамической посуды 911 000 руб.

Банковская выписка 62 90 Признана в учете выручка от реализации 911 000 руб. Банковская выписка, товарная накладная 90 68 НДС Учтена сумма НДС 138 966 руб.
Банковская выписка, товарная накладная 90 45 Отражена себестоимость керамической посуды, сумма от реализации которой была признана в учете (674 000 руб. * 911 000 руб.

Проводка убыток от продажи основных средств

В нем по ДТ отражается сумма расходов реализации, а по кредиту — доход от продаж. На по даным субсчетов расчитывается финансовый результат за текущий период: Оборот КР 90-1 – Оборот ДТ.90-2,3,4 = Прибыль \ убыток от продаж.

Проводка, которой оформляется положительный финансовый результат: ДТ 90-9 КР 99 – Прибыль. ДТ 99 КР 90-9 — убыток от продаж (проводка противоположна предыдущей).

Закрываются субсчета в конце года внутренними записями при реформации баланса.

В БУ выручка признается доходом, если: – право на получение денег подтверждено договором; – сумма дохода может быть рассчитана; – в результате операции агрономические выгоды организации вырастут; – у покупателя появилось право собственности.
Если хотя бы одно из этих условий не соблюдается, то выручка не может быть признанной, такие товары должны учитываться по ДТ сч 45.

Источник: http://zakon52.ru/provodki-ubytok-ot-prodazh/

Счет 99 «прибыли и убытки». учет финансовых результатов. проводки

В строке 150 компании следует указать сумму постоянно имеющихся в наличии НО, например, оплаты командировочных, компенсация за эксплуатацию личного транспорта и т.д. То есть в этой строке указываются доходы, которые в БУ учитываются, но НПП не облагаются. Финансовый результат на акцию — сальдо между ЧП предприятия и дивидендами.

Чтобы рассчитать средневзвешенное число акций, которые находились в обращении, нужно сложить их число на начала каждого месяца, а потом разделить на 12.

Бухгалтерский учет финансовых результатов

Проводки убыток от продаж
Новый план счетов существенно изменил порядок учета финансовых результатов организации. идея этих изменений состоит в новом порядке формирования суммы финансового результата, которую бухгалтер должен получить до отражения ее на счете 99 “Прибыли и убытки”.

Тем не менее, в статьях и на семинарах, посвященных новому плану счетов, эта тема практически не обсуждалась. Ее рассмотрение особенно важно для закрытия вопросов по составлению бухгалтерской отчетности. В этой статье к. э. н. Санкт-Петербургского Государственного Университета М.Л.

Пятов прокомментирует основные положения бухгалтерского учета финансовых результатов.

Отражение финансового результата на счетах бухгалтерского учета

Финансовый результат (прибыль или убыток) текущего отчетного периода в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета отражается на отдельном синтетическом счете 99 “Прибыли и убытки”.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные. При этом чистой прибылью называют сумму прибыли текущего отчетного периода за минусом налога на прибыль, причитающегося уплате в бюджет.

По дебету счета 99 “Прибыли и убытки” отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту – прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

Таким образом, на счете 99 “Прибыли и убытки” в течение отчетного года отражаются:

1. Прибыль или убыток от обычных видов деятельности – в корреспонденции со счетом 90 “Продажи”.

Сумма прибыли отражается записью –

Дебет 90 “Продажи” субсчет 9 “Прибыль/убыток от продаж”
Кредит 99 “Прибыли и убытки”.

На сумму убытка от продаж составляется проводка –

Дебет 99 “Прибыли и убытки”
Кредит 90 “Продажи” субсчет 9 “Прибыль/убыток от продаж”.

2. Сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц – в корреспонденции со счетом 91 “Прочие доходы и расходы” –

Дебет 91 “Прочие доходы и расходы” субсчет 9 “Сальдо прочих доходов и расходов”
Кредит 99 “Прибыли и убытки”.

Отрицательная разница между прочими доходами и прочими расходами фиксируется проводкой –

Дебет 99 “Прибыли и убытки”
Кредит 91 “Прочие доходы и расходы” субсчет 9 “Сальдо прочих доходов и расходов”.

По дебету и кредиту счета 99 “Прибыли и убытки” фиксируются потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т. п.) – в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т. п..

Суммы начисленных платежей налога на прибыль и платежей по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций отражаются записью:

Дебет 99 “Прибыли и убытки” Кредит 68 “Расчеты по налогам и сборам”.

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 “Прибыли и убытки” закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 “Прибыли и убытки” в кредит (дебет) счета 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”.

Варианты соотношения элементов финансового результата

Представленные выше схемы бухгалтерских записей по отражению финансового результата носят общий характер.

Так, предприятие в текущем отчетном периоде может получить прибыль от продаж, но при этом иметь отрицательное сальдо прочих доходов и расходов, и наоборот.

При этом в каждом конкретном случае финансовый результат от продаж может быть больше или меньше сальдо прочих доходов и расходов.

Таким образом, мы можем выделить три фактора, влияющих на величину и характер финансового результата предприятия за текущий год:

  • финансовый результат от продаж;
  • сальдо прочих доходов и расходов;
  • соотношение сумм финансового результата от продаж и сальдо прочих доходов и расходов.

Возможные варианты сочетания данных условий могут быть представлены в виде таблицы № 1:

Таблица 1

Варианты сочетания условий,
влияющих на финансовый результат

Финансовый результат от продаж Сальдо прочих доходов и расходов Прибыль Убыток Финансовый результат от продажи больше сальдо прочих доходов и расходов Прибыль Ситуация 1 Ситуация 3 Убыток Ситуация 2 Ситуация 4 Финансовый результат от продажи меньше сальдо прочих доходов и расходов Прибыль Ситуация 5 Ситуация 7 Убыток Ситуация 6 Ситуация 8

Рассмотрим каждую из перечисленных ситуаций.

В ситуации 1 предприятие получает прибыль как по операциям продаж, так и в виде сальдо прочих доходов и расходов. Следовательно, соотношение финансового результата от продаж и сальдо прочих доходов и расходов не имеет никакого значения для порядка отражения финансового результата (прибыли) в бухгалтерском учете.

На сумму прибыли от продаж составляется проводка:

Дебет 90 “Продажи” субсчет 9 “Прибыль/убыток от продаж”
Кредит 99 “Прибыли и убытки”.

Сумма положительного сальдо прочих доходов и расходов отражается записью:

Дебет 91 “Прочие доходы и расходы” субсчет 9 “Сальдо прочих доходов и расходов”
Кредит 99 “Прибыли и убытки”.

Задолженность перед бюджетом на сумму начисленного налога на прибыль формируется так:

Дебет 99 “Прибыли и убытки”
Кредит 68 “Расчеты по налогам и сборам”.

Величина чистой прибыли текущего отчетного года зафиксируется записью:

Дебет 99 “Прибыли и убытки”
Кредит 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”.

В ситуации 2 финансовым результатом от продаж за текущий отчетный период является убыток. В ситуации 2 схема записей следующая:

Сумма убытка от продаж фиксируется проводкой:

Дебет 99 “Прибыли и убытки”
Кредит 90 “Продажи” субсчет 9 “Прибыль/убыток от продаж”.

Прибыль в виде сальдо прочих доходов и расходов отражается в учете записью:

Дебет 91 “Прочие доходы и расходы” субсчет 9 “Сальдо прочих доходов и расходов”
Кредит 99 “Прибыли и убытки”.

Сумма убытка текущего отчетного года как разница между убытком от продажи и положительным сальдо прочих доходов и расходов формируется так:

Дебет 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”
Кредит 99 “Прибыли и убытки”.

Ситуация 3 представляет собой сочетание выделенных условий, прямо противоположное ситуации 2, при сохранении условия о том, что финансовый результат от продажи превышает по величине сальдо прочих доходов и расходов, изменяется их соотношение – результатом от продаж становится прибыль, а сальдо прочих доходов и расходов представляет собой убыток. Отсюда финансовым результатом деятельности предприятия в текущем отчетном периоде становится прибыль. Названные условия предполагают следующую схему бухгалтерских записей:

Отражается сумма прибыли от продаж:

Дебет 90 “Продажи” субсчет 9 “Прибыль/убыток от продаж”
Кредит 99 “Прибыли и убытки”.

Фиксируется сумма убытка в виде сальдо прочих доходов и расходов:

Дебет 99 “Прибыли и убытки”
Кредит 91 “Прочие доходы и расходы” субсчет 9 “Сальдо прочих доходов и расходов”.

Начисляется задолженность бюджету на сумму налога на прибыль:

Дебет 99 “Прибыли и убытки”
Кредит 68 “Расчеты по налогам и сборам”.

Отражается сумма чистой прибыли текущего отчетного года:

Дебет 99 “Прибыли и убытки”
Кредит 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”.

В ситуации 4, как и в ситуации 1, вариант соотношения финансового результата от продаж и сальдо прочих доходов и расходов не является значимым, так как и финансовый результат от продаж, и разница между прочими доходами и расходами представляют собой убыток. Поэтому схема записей, отражающих формирование финансового результата, будет иметь следующий вид:

Отражается величина убытка от продаж:

Дебет 99 “Прибыли и убытки”
Кредит 90 “Продажи” субсчет 9 “Прибыль/убыток от продаж”.

Фиксируется сумма убытка в виде сальдо прочих доходов и расходов:

Дебет 99 “Прибыли и убытки”
Кредит 91 “Прочие доходы и расходы” субсчет 9 “Сальдо прочих доходов и расходов”.

Отражается убыток текущего отчетного года как сумма убытков от продаж и превышения прочих расходов над прочими доходами:

Дебет 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”
Кредит 99 “Прибыли и убытки”.

В ситуации 5 одинаковый характер финансового результата от продаж и сальдо прочих доходов и расходов лишает значимости фактор превышения величины сальдо прочих доходов и расходов над прибылью от продаж. Поэтому порядок бухгалтерских записей по формированию финансового результата текущего отчетного года аналогичен ситуации 1.

В ситуации 6 финансовым результатом от продаж является убыток, а сальдо прочих доходов и расходов представляет собой прибыль. При этом, т.к. величина сальдо прочих доходов и расходов по сумме больше убытка от продаж, общим финансовым результатом текущего года в этом случае будет прибыль. Поэтому схема бухгалтерских записей принимает следующий вид:

Отражается сумма убытка от продаж:

Дебет 99 “Прибыли и убытки”
Кредит 90 “Продажи” субсчет 9 “Прибыль/убыток от продаж”.

Отражается сумма прибыли как сальдо прочих доходов и расходов:

Дебет 91 “Прочие доходы и расходы” субсчет 9 “Сальдо прочих доходов и расходов”
Кредит 99 “Прибыли и убытки”.

Начисляется задолженность бюджету на сумму налога на прибыль:

Дебет 99 “Прибыли и убытки”
Кредит 68 “Расчеты по налогам и сборам”.

Отражается сумма прибыли текущего отчетного года:

Дебет 99 “Прибыли и убытки”
Кредит 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”.

В ситуации 7, в противоположность ситуации 6, финансовым результатом от продаж является прибыль, а сальдо прочих доходов и расходов представляет собой убыток.

При этом в силу действия условия превышения сальдо прочих доходов и расходов над прибылью от продаж, финансовым результатом деятельности предприятия в текущем отчетном году будет убыток.

Схема бухгалтерских записей будет иметь следующий вид:

Отражается сумма прибыли от продаж:

Дебет 90 “Продажи” субсчет 9 “Прибыль/убыток от продаж”
Кредит 99 “Прибыли и убытки”.

Отражается убыток в виде сальдо прочих доходов и расходов:

Дебет 99 “Прибыли и убытки”
Кредит 91 “Прочие доходы и расходы” субсчет 9 “Сальдо прочих доходов и расходов”.

Отражается убыток как финансовый результат текущего отчетного года:

Дебет 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”
Кредит 99 “Прибыли и убытки”

В ситуации 8 одинаковый характер финансового результата от продаж и сальдо прочих доходов и расходов (убыток) так же, как и в ситуациях 1, 4 и 5, лишает значимости условие о том, что финансовый результат от продажи по сумме меньше сальдо прочих доходов и расходов. Отсюда схема бухгалтерских записей по отражению финансового результата деятельности предприятия за текущий отчетный год будет аналогична ситуации 4.

Источник: https://buh.ru/articles/documents/13252/

Юр-слово online
Добавить комментарий